Роботи з ремонту відображаються в бухгалтерському обліку орендаря (лізингодержувача), адже саме на нього був складений первинний документ – акт виконаних робіт.

Фактично лізингоодержувач безоплатно отримав послугу з ремонту автомобіля, яка за звичайних умов коштує грошей, тобто отримало певну економічну вигоду — економію коштів.

Потрібно визнати дохід від безоплатно отриманих послуг (п. 21 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text).

Тому в бухобліку потрібно буде зробити проведення Дт 91 (92, 93, 94) Кт 719. Тобто одночасно визнають доходи і витрати.

Тоді фінрезультат буде «нульовий» (доходи = витрати), але при перевірці можна буде доказати податківцям, що дохід був нарахований.

У ПКУ не передбачено різниць для коригування фінрезультату до оподаткування за операціями з отримання майна згідно з договором позички.

ПДВ

Лізингоодержувач має право на податковий кредит за зареєстрованою ПН, але потім має компенсувати його нарахуванням умовних ПЗ. Тобто, на суму ремонту, який оплатила страхова компанія, потрібно нарахувати компенсуючі ПЗ.

Відповідне роз’яснення надане ДПС в категорії 101.16 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41132 ).

Така ПН виписується відповідно до п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) не пізніше останнього дня місяця, в якому була оформлена вхідна ПН від СТО.

У графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини 13.

Приклад заповнення зведених ПН у публікації: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok

Раді допомогти, звертайтесь ще!