7eminar | Особистий консультант

КА

Катерина

03.12.2025 | 21:15

Відповідь надано

Податок на прибуток: механізм донарахування для імпортних товарів

Добрий вечір. Компанія в Україні ТОВ є платником податку на прибуток. Власник 100% фізична особа. У жінки фіз особи є німецька компанія в якій вона володіє часткою 100%. Також компанія жінки має частку 33%, як юридична особа, в компанії з Туреччини.
Компанія в Україні закуповує товари імпорт, у компаніїї жінки німецької та товари компанії Туреччини. Чи потрібно донараховувати 30% на податок на прибуток, відображати в додатку РІ до декларації і це потрібно робити за рік, чи в кварталі в якому відбулось постачання, який механізм. Дякую за відповідь

ТК

Тамара, консультант

експерт

04.12.2025 | 16:22

Відповідь надано

Все залежить від організаційно- правової форми нерезидента - продавця.

Відповідно до пп. 140.5.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму 30 % вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у п. 140.2 та пп. 140.5.6, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ), придбаних, зокрема, у нерезидентів:

1) зареєстрованих у державах (на територіях), включених до Переліку № 1045 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text (про Туреччину в ньому не згадано);

та/або

2) організаційно-правова форма яких включена до Переліку № 480 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text.

В Переліку № 480 щодо Турецької Респбліки згадано лише про два види організаційно-правової форми: General Partnership (повне партнерство) та Limited Partnership (обмежене партнерство).

Тож тільки, якщо нерезидент, у якого Ви купуєте товари має таку організаційно-правову форму, то тільки в такому разі Вам потенційно треба проводити 30% коригування із пп. 140.5.4 ПКУ.

2. Означене коригування проводять тільки за підсумками року. І тільки платники податку на прибуток, які ведуть облік податкових різниць. Для відображення цього коригування призначено рядок 3.1.6.2 додатка РІ.

Окрім того, у пп. 140.5.4 ПКУ сказано, що вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, але без подання звіту. Тобто потенційно Ви можете не проводити означене коригування, але лише за умови, що в подальшому (коли Ви отримаєте відповідний запит від податкової) Ви зможете податківцям надати документи, які підтверджують, що означена операція відповідає принципу "витягнутої руки". Інакше кажучи, що витрати, внаслідок означеного імпорту Вами не завищені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!