Нарахування дисконту при розтермінуванні: облік та оподаткування 2025 року

Дисконтована заборгованість перед постачальником визначається на дату оприбуткування майна.

За загальним правилом НПСБО 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#top):

"8. ...Фінансові витрати не включаються до первісної вартості
основних засобів, придбаних (створених) повністю або частково за
рахунок запозичень (за винятком фінансових витрат, які включаються
до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до
Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 31
"Фінансові витрати..."

Надання Вам безпроцентної відстрочки по оплаті за майно на строк більше 1 року (або оплата частинами протягом строку більше 1 року) робить заборгованість перед постачальником довгостроковою і така заборгованість має відображатися в балансі за дисконтрованою вартістю (п.9 НПСБО 11, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text).

Тому в момте оприбуткування майна в обілку може бути проведено:

Дт 152 Кт 551 - сума дисконтованої вартості боргу перед постачальником за мінусом ПДВ (тобт, сума буде мегше ніж в видатковій накладній сума без ПДВ)

Дт 6412 Кт 551 - сума податкового кредиту

По мірі наближення до дати платежу проводите:

Дт 952 Кт 551/611 - амортизація дисконтованої вартості.

Тобто,якщо придбаваються активи з відстрочкою платежу, то відразу дохід від дисконтування не має виникати, дисокнтування впливає на заниження первісної вартості придбаного активу. А різниця (дисконт) поступово йде на витрати - по мірі амортизації дисокнтованої вартості.

Як бачимо - доходів по дисконтуванню тут не має бути взагалі.

На практиці застосовують іноді і інший підхід в бухобліку - з доходом:

Дт 152 Кт 631 - вартість повна, без ПДВ

Дт 6412 Кт 631 - сума ПДВ

Дт 631 Кт 551 - визнання довгострокою заборгованістю

Дт 552 Кт 733 - дохід на суму дисконту

По мірі наближення до дати платежу:

Дт 952 Кт 552 списання дисокнту, поки він не досягне нуля.

тут дохід від дисконту є, але він не отриманий в грошовій формі, тому не відповідає доходам платника ЄП за визначенням ст. 292 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n7038).

Тому ЄП на нашу думку Ви не повинні платити з суми дисконту в цій ситуації.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!