Чи потрібно донараховувати 3,5% ВЗ при розірванні договору

Юридична особа оплатили фізичній особі орендну плату за два останніх місяця у 2023 р. , тобто в б/обліку ЮО - передоплата. Були нарахувані та сплачені ПДФО 18% та ВЗ 1,5%. В 2025 році договір розривається ,та нарахування двох місяців 2025 р. закриваються передоплатою 2023 року.Чи потрібно донараховувати 3,5% ВЗ ? Дякую.

ОК

Ольга, консультант

експерт

02.12.2025 | 22:05

Очікує відповідь

Доплачувати ВЗ не потрібно.

За загальним правилом нарахування податків відбувається одночасно з нарахуванням доходу, але у випадку зі зміною ставки військового збору ДПС змінила позицію.
За роз'ясненням ДПС https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html до доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податків, у тому числі у вигляді виплати орендної плати, які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору у розмірі 5% незалежно від того, що такі доходи нараховуються за користування майном платника податків у податкових періодах до 1 грудня 2024 року, оскільки відповідно до Кодексу такі доходи є доходом звітного періоду, в якому вони безпосередньо були нараховані (надані, виплачені), а не періодів, за які вони були нараховані.

Тобто ДПС розглядає застосування ставки ВЗ за першою подією. Якщо орендна плата була виплачена авансом до 01.12.2024 р. і був перерахований військовий збір за ставкою 1,5%, то робити перерахунок не потрібно.В ІПК від 10.01.2025 №119/ІПК/99-00-24-03-03 податківці дотримуються такої ж думки. Про це ми писали https://7eminar.ua/news/4250-orenda-pidryad-ta-dividendi-v-umovax-novix-stavok-viiskovogo-zboru

Але з огляду на те, що податквіці можуть змінювати позицію, раджу додатково замовити ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!