ПДВ на безкоштовну передачу б/у дронів військовим: бухгалтерський облік

Відповідно до п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ не вважається операцією постачання для цілей ПДВ безоплатна передача товарів ЗСУ.

Оскільки листа-запиту немає, для мінімізації ризиків рекомендується оформити такі документи:

Наказ керівника підприємства про надання благодійної допомоги (безоплатної передачі дронів) конкретним військовослужбовцям (із зазначенням їх приналежності до певного підрозділу) для потреб оборони України.

Акт приймання-передачі — це ключовий документ у даній ситуації. В акті обов'язково слід зазначити: назву, модель, серійні номери дронів, сторону, що передає, сторону, що приймає: ПІБ, посаду та назву військового підрозділу особи, яка отримує дрони.

Належно оформлений акт приймання-передачі буде головним доказом цільового характеру передачі та підставою не нараховувати ПДВ.

В бухобліку операція відображається так: Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» — Кт 28 «Товари» — на суму первісної вартості переданих дронів.

Якщо навіть акта не буде, то не буде і підтвердження, що передача дронів відбулася ЗСУ і тому податківці можуть наполягать на нарахування ПЗ до бази оподаткування, тобто на ціну придбання. Безоплатна передаче є операцією постачання відповідно до пп. 14.1.191 ПКУ, тому незалежно від того, що дрони були придбані без ПДВ, оформлюються дві ПН:

• одна на отримувача (у Вашому випадку на непатника0 по ціні 0 грн.;
• інша не себе з типом причини "15", ПЗ нараховуються зверху на ціну придбання дронів (25 000 грн) (п. 188.1 ПКУ)

У бухобліку нарахування ПЗ відображається: Дт 949 - Кт 641

Раді допомогти, звертайтесь ще!