Податкова агенція українського ФО-П при виплатах польському ФО-Пу

1. Так, ФОП на 3 групі ЄП є податковим резидентом польського ФОП.

Якщо доходи виплачуються ФОПу, який зареєстрований у Польщі, то для оподаткування доходів виплачених такому ФОПу він вважається нерезидентом.

2. При виплаті доходу за надані послуги нерезиденту платник повинен буде сплатити ПДВ 20 % з вартості таких послуг і подати Розрахунок з ПДВ, де відобразити ПДВ до сплати, якщо платник не є платником ПДВ. Це передбачено у ст. 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181

Документом, який підтверджує виплату доходу нерезиденту буде інвойс отриманий від нерезидента.

Оскільки дохід виплачується не ЮО – нерезиденту, а фізособі – нерезиденту, то в такому випадку такі доходи оподатковуються ПДФО, ВЗ та ЄСВ в Україні, тобто виникає податок на репатріацію. ФОП на 3 групі ЄП в такому випадку є податковим агентом згідно п. 170.10.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Але якщо польський ФОП надасть довідку про те, що він є податковим резидентом Польщі, то оподатковувати такі доходи ПДФО в Україні не потрібно.

Але ФОП повинен буде сплатити з доходу виплаченого нерезиденту ВЗ 5 %, оскільки у Міжнародній угоді про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Польщею не передбачено взаємного зарахування ВЗ, оскільки такого податку немає у Польщі.

Також податківці наполягають на сплаті ЄСВ 22 % з доходу виплаченого фізособі – нерезиденту, оскільки ніякого виключення щодо нерезидентів у ч. 1 п. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ немає https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57

Якщо такий ФОП є одночасно резидентом України, то це ніяк не впливає на оподаткування його доходів, оскільки договір про надання послуг украдено з ФОП зареєстрованим у Польщі, а не з ФОПом зареєстрованим в Україні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!