Повернення податкового кредиту при неотриманих товарах та передплаті

Епіцентр повинен був оформити РК на зміну номенклатури у момент відвантаження інших товарів.

Податкові зобов'язання з ПДВ виникають за правилом «першої події». У вашому випадку першою подією було отримання передоплати, на дату якої і була складена податкова накладна на початково замовлений товар (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4528).

Якщо після отримання передоплати та складання ПН відбувається зміна номенклатури товарів, що постачаються, це є підставою для коригування податкових зобов'язань (п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4621).

Згідно з роз'ясненнями податкових органів, у випадку зміни номенклатури після отримання передоплати, розрахунок коригування складається на дату відвантаження товару нової номенклатури.

Ця позиція викладена, наприклад, в індивідуальній податковій консультації ДПС України від 16.04.2021 р. № 1573/ІПК/99-00-21-03-02-06. У ній прямо зазначено: «...якщо після отримання попередньої оплати та складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної за такою операцією відбувається зміна (у тому числі часткова) номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) на дату постачання товарів/послуг складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати».

Після того Епіцентр зміниить номенклатуру в ПН на товари, які ви використовуєтет у годарській діяльності, потрібно буде анулювати компенсуючу ПН (виписати до неї мінусовий РК).

Раді допомогти, звертайтесь ще!