Оформлення співпраці між репетиторами-ФОПами та фізичними особами

ФОП на 3 групі ЄП може співпрацювати з іншими ФОП – репетиторами згідно договору про надання послуг або надавати їм в оренду частину приміщення і отримувати дохід від такої оренди.

Якщо ФОП буде працювати з іншими ФОПами на підставі договору про надання послуг, то він буде включати до свого доходу на ЄП всю суму отриману від замовників таких послуг і не зможе зменшити свій дохід на суму виплачену цим ФОПам за надані послуги.

Якщо ФОП зареєструє КВЕД 68.20 і буде надавати таким ФОПам в оренду частину приміщення, то до свого доходу він буде включати лише орендну плату.

А клієнти будуть оплачувати за послуги репетитора іншим ФОПам. Але в такому випадку ці ФОПи повинні мати свої матеріали, техніку та обладнання для надання таких послуг. Вони не можуть користуватись матеріалами та технікою, яка належить орендарю, оскільки такі відносини між ФОПами можуть бути визнані «прихованими» трудовими відносинами.

Якщо ФОП буде отримувати послуги з репетиторства від інших фізосіб, то потрібно укласти договір ЦПХ. Але послуги репетитора не повинні надаватись на постійній основі (кожен день як звичайного працівника). Також фізособа повинна використовувати свої матеріали та техніку для надання таких послуг, така фізособа повинна отримувати оплату за фактичну кількість проведених уроків, а не двічі на місяць як працівник. На таку фізособу не повинні поширюватись правила ВТР, їй не виплачують лікарняні, у неї немає робочого часу, відпустки чи графіку роботи.

Також фізособа підписує з ФОП акт наданих послуг, де вказана кількість годин і сума до сплати. Тобто, такі послуги не повинні нагадувати трудові відносини, щоб Держпраці не кваліфікувала їх як «приховані» трудові відносини і не нарахувала штраф 10 МЗП згідно ст. 265 КЗпП.

Якщо ФОП виплачує дохід фізособі по договору ЦПХ, то ФОП як податковий агент утримує і сплачує ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з такого доходу, а також нараховує ЄСВ 22 % з доходу виплаченого фізособі по договору ЦПХ згідно ч. 1 п. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57

Також ФОП відображає виплату доходу фізособі у Додатку 4ДФ. Це передбачено у п. 176.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264

Раді допомогти, звертайтесь ще!