Як захиститися від податкових ризиків при використанні сертифікатів

Доброго дня. Підкажіть , будь ласка . Ми на єдиному податку . Надаємо послуги з тайського масажу. Продаємо подарункові сертифікати . В них зазначаємо або суму , або назву послуги. В чеку ПРРО проводимо як плата за масаж. Але коли клієнт приходить з сертифікатом , тоді ми вже нічого не проводимо через чек , а просто надаємо послугу. Як нам себе вберегти від того , щоб нас не закинули податківці , що це не є грошова форма оплати ? Чи можна зробити якусь приписку до сертифікату , чи може додаткову угоду надрукувати ? Чекаю на відповідь . Дякую

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

30.11.2025 | 23:50

Очікує відповідь

ДПС вважає, що ФОП на ЄП не може продавати товари чи надавати послуги з оплатою через подарункові сертифікати.

Однак з такою позицією ДПС можна не погодитись!

ДПС вважає такі розрахунки за товари не грошовими розрахунками, які заборонені для платників ЄП згідно п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Згідно роз'яснень податківців розрахунок за товари подарунковим сертифікатом ФОП – платниками єдиного податку є розрахунком не у грошовій формі. Отже, це не дає права ФОП застосовувати спрощену систему оподаткування (ІПК ДПС від 06.09.2021 р. № 3320/ІПК/99-00-04-03-03-06; ІПК ДПСУ від 20.04.2021 р. № 1626/ІПК/99-00-04-003-03-06 https://cabinet.tax.gov.ua/registers/ipk

Це офіційна позиція ДПС з цього питання. З нею можна не погодитись, тому що сума, яка надійшла при продажу сертифікатів, відображається як передоплата за товар/послугу, з включенням її за цією датою до доходу та оподаткуванням ЄП. Це і доводить факт «грошовості» розрахунків. Не може бути за один товар чи послугу два платежі – і грошима, і сертифікатом. При цьому сам сертифікат слугує лише підтвердженням факту внесення такого авансу.

Однак, ФОП на ЄП краще не надавати послуги на підставі подарункового сертифікату або якщо ФОП все таки це робить, то радимо отримати від ДПС ІПК і діяти відповідно до неї.

Подарунковий сертифікат фактично є документом, що підтверджує майнове право його держателя отримати товар/послугу. А суть операції з передачі сертифіката полягає в оформленні передоплати за товар/послугу, а не в придбанні власне сертифіката. Операцію з «емісії» і реалізації подарункового сертифіката не можна розглядати як його продаж у вигляді окремого предмета, оскільки це всього лише клаптик паперу або шматочок пластика, який містить напис, що це подарунковий сертифікат.

Відповідно окремого КВЕДа під продаж подарункових сертифікатів просто не існує в природі.

Введення в обіг подарункових сертифікатів оформляють наказом (розпорядженням), яким також затверджують Положення про порядок видачі та погашення подарункових сертифікатів.

У Положенні ви можете прописати такі відомості: 1). факт введення в обіг подарункових сертифікатів у зв’язку з маркетинговою кампанією, що проводиться; 2). номінали сертифікатів; 3). перелік товарів/послуг, на які можна обміняти подарунковий сертифікат; 4). можливість/неможливість повернення залишку коштів з номіналу сертифіката після отримання товару/послуги; 5). дата, до якої сертифікати підлягають обміну на відповідні товари/послуги; 6). перелік працівників, відповідальних за проведення цього заходу; 7). право держателя подарункового сертифіката обміняти його на товар/послугу більшої вартості, ніж номінал сертифіката; 8). інші відомості, які продавець побажає зазначити.

Через те що потенційними покупцями є всі, хто бажає, таке Положення слід розмістити на видному місці або окремо на сайті продавця.

Продаж сертифікатів може розглядатись податківцями як порушення умов перебування на ЄП через здійснення негрошових розрахунків згідно пп. 4 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213

Але, якщо ФОП все вірно оформить через Положення про видачу та погашення сертифікатів, то порушення умов перебування на ЄП не буде, оскільки він зможе довести, що розрахунки між продавцем та покупцем відбуваються у грошовій формі.

Пунктом 2 розділу II Положення №13 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0220-16#n419 визначено, що фіскальний касовий чек на товари (послуги) за формою № ФКЧ-1, має містити обов’язкові реквізити, зокрема такі, як «позначення форми оплати («ГОТІВКА», «БЕЗГОТІВКОВА», «ІНШЕ»), «сума коштів за цією формою оплати та валюта операції» (рядок 18 фіскального касового чека) та «засоби оплати (вид платіжного інструменту, талон, жетон тощо)» (рядок 19 фіскального касового чека).

Тому, у фіскальному чеку у рядку 18 потрібно вказати форму оплати «БЕЗГОТІВКОВА», а в рядку 19 фіскального чека – «Сертифікат», при цьому сертифікат є окремим засобом оплати, номінал якого не обов’язково має відповідати загальній вартості товару та який не може розглядатись як аванс, унесений у грошовій формі, а отже, не є знижкою (за ро’ясненням податківців) https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/893749.html

Тому, при оплаті за послугу сертифікатом ФОП все одно повинен надати клієнту фіскальний чек, де буде вказано послугу, її вартість, оплата безготівкою і спосіб оплати сертифікат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!