ПДВ при безкоштовному імпорті запчастини для гарантійного ремонту

ПДВ при експорті буде за ставкою 0%.
В разі повернення запчастини постачальнику хоч в митному режимі експорту, хоч реекспорту (самі деталі такого митного повернення варто узгодити з брокером), то в будь-якому випадку загальна ставка ПДВ для таких операцій - 0%. Це прямо передбачено п.195.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640.

Щодо ціни, тобто безкоштовного повернення. То так, ціна може бути нульова, адже це не продаж, а саме експорт дефектної запчастини. Тому технічно інвойс може бути нульовим. Але саме для митного оформлення і визначення митної вартості, з якої ви або ваш постачальник можливо будете сплачувати якісь платежі, то брокер може визначити таку митну вартість або на підставі інвойсу, або іншими методами, передбаченими безпосередньо ст.64 Митного кодексу.

Так як ви використали імпортовану запчастину для гарантійного ремонту, тобто надали послугу з її заміни для кінцевого споживача, така операція не є в розумінні ПКУ постачанням. Про це говорять і податківці в своїх роз'ясненнях.
https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/881183
При здійсненні платником податку операції з повернення (передачі) власнику (споживачу) товару після проведення гарантійного ремонту об'єкта оподаткування ПДВ не виникає, а тому, обов'язок щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ у такого платника за вказаною операцією відсутній.

Якщо ж постачальник окремо вам оплачує саме за послуги з гарантійного ремонту, то на такі послуги ви нараховуєте ПДВ в загальному порядку за ставкою 20%.

Компенсуючих зобов'язань з ПДВ за ст.198.8 в такому випадку теж не буде.
Адже ви використали таку запчастину в господарській діяльності, замінили брак за дорученням нерезидента.
Крім того, вартість такої гарантійної заміни вже була включена фактично в ціну виробу при продажу, на який надавалась гарантія.

Дозволяють не нараховувати компенсуючі ПЗ і податківці. В ІПК від 30.06.2021 року № 2574/ІПК/99-00-21-03-02-06
В цій ІПК вони дають відповідь щодо самостійно виготовлених товарів/продукції і подальшого її гарантійного ремонту. Але принцип буде такий же.
Якщо в вартість товару вже входили зобов'язання гарантійного характеру, це господарська діяльність і принцип ст.198.5 тут не застосовується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!