Як відобразити незареєстрований розрахунок коригування в бухобліку

Списуємо на інші операційні витрати

В листі ДПС від 25.10.2018 р. № 4581/6/99-99-15-03-02-15/ІПК податківці зазначають: розрахунок коригування до податкової накладної може бути зареєстрований в ЄРПН лише після реєстрації в ЄРПН податкової накладної, до якої його складено, у тому числі у разі, якщо реєстрацію в ЄРПН такої податкової накладної зупинено згідно з пунктом 201.16 статті 201 ПКУ.
При цьому штрафні санкції, передбачені пунктом 1201.1 статті 1201 ПКУ не застосовуюьться, лише до тих ПН/РК, реєстрацію в ЄРПН яких зупинено, на період зупинення такої реєстрації, а за несвоєчасну реєстрацію РК, складеного до заблокованої ПН, застосовуються.
Разом з тим, ПКУ не передбачено продовження визначених пунктом 201.10 статті 201 ПКУ термінів реєстрації в ЄРПН РК до ПН, реєстрацію яких в ЄРПН зупинено.
В Категорії Категорія: 101.27 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31983 податківці зазначають, що штраф за порушення граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг застосовується до особи, на яку покладено обов’язок щодо такої реєстрації. Тобто покупцю може загрожувати 50 %-й штраф за відсутність реєстрації РК .
Будь який РК до заблокованої ПН ніяк не можна зареєструвати – це технічно неможливо – система (ЄРПН) не бачить такий РК.

Отже, Розрахунок коригування може бути складений та зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних тільки до зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної, з дати складання якої не минуло більше як 1095 календарних днів.

При поверненні передоплати записи будуть такими:

Дт 681 Кт 311 загальна сума повернення передоплати покупцю – на дату повернення;
Дт 949 Кт 6432 сума ПДВ, яка списується на витрати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!