Оподаткування внесення незавершеного будівництва до статутного фонду ТОВ

Передача будь-якого майна (в т.ч. незавершеного будівництва) ТОВ А в статутний капітал іншої оосби (ТОВ Б) - це операція постачання необоротних активів, яка оподатковується ПДВ в загальному порядку, база оподаткування - ціна незвершеного будівництва, за якою воно передається до СК іншого ТОВ, але не нижче його балансової вартсоті (п. 188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Відповідно на такий продаж має бути складена та зареєстрована ПН

Додатково - ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27028)

Коли ТОВ А буде продавати корпоративні права ТОВ Б іншій особі за гроші, то ця операція вже буде без ПДВ - така операція не є об`єктом оподаткування (п. 196.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678). Відповідно , на цю операцію ПН не складаєте, але маєте показати в ряд. 5 декларації з ПДВ та в таблиці 1 додатку Д4

Ця разова операція без ПДВ "потягне" для Вас застосування норм ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967). Це означає наступне:

1) в першому місяці, коли вперше відбуласятака операція - треба визначити коефіцієнт розподілу вхідного податкового кредиту:
- до декларації за цей місяць подати додаток Д5, в якому розрахувати частку неоподаткованих операцій
- скласти та зареєструвати ПН на умовні Пз за ст. 199 ПКУ за цей місяць на весь взідний податковий кредит "подвійного призначення" (оренда офісц, комунальні по офісу, заправка авто директора, інші послуги, які неможливо прив`яззати прямо до оподаткованих чи неоподаткованих операцій).

2) проводити таке нарахування умовних ПЗ по прибанням товарів/послуг "подвійного призначення" у всіх інших місяцях до кінця року

3) в декларації за грудень:
- в додатку Д5 визначити коригування умовних ПЗ
- скласти та зареєструвати РК до зведених ПН, що були складені протягом такого року

4) дані перерахунку в додатку Д5 (нова частка) - будуть використовуватися протягом наступного 2026 року, якщо там теж будуть неоподатковані операції

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!