Правила списання пального для високодохідників: ключові аспекти оформлення

Насамперед підприємство має видати наказ про порядок експлуатації орендованих авто, у якому визначити перелік водіїв, порядок фіксації поїздок, заборону використання транспорту в особистих цілях, а також затвердити економічно обґрунтовані норми витрат пального. Такі норми можуть бути встановлені самостійно, з урахуванням рекомендаційних базових показників або за результатами контрольного заміру витрати пального, зафіксованого актом комісії.

Фіксація поїздок має здійснюватися за допомогою подорожніх листів, форма яких розробляється підприємством відповідно до вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». На підставі таких листів щомісяця складається акт списання пального, що є підставою для відображення витрат у бухгалтерському обліку.

Вартість придбаного пального обліковується на субрахунку 203 «Паливо». Оскільки авто використовуються для доставки продукції, витрати списуються на рахунок 93 «Витрати на збут».

З огляду на статус високодохідника з 2022 року, підприємство визначає об’єкт оподаткування на основі фінансового результату. Податковий кодекс не містить різниць щодо понаднормових витрат пального, однак для визнання таких витрат необхідно мати економічне обґрунтування та документальне підтвердження їх господарського характеру. Якщо пальне використано понад норму або не в господарській діяльності, на його вартість нараховуються компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ.

У випадку, якщо пальне витрачене в особистих цілях водієм, воно вважається додатковим благом і підлягає оподаткуванню ПДФО (18%) та військовим збором (5%) відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ.

Облік пального для автотранспорту і офрмлення цього розглянуто в таких статтях https://7eminar.ua/news/1998-podoroznii-list

https://7eminar.ua/news/2377-spisannya-paliva-na-pidprijemstvi

зауважимо щодо норм.Норми 43, які втратили чиннісь в 2023 році, і до того моменту були рекомендованими, тобто якщо у підприєства в 2020-2023 роках було встанволено належнийм чином і затверджено норми, відмінні від Норм 43, це не є перешкодою вважати такі витрати господарськими та обгрнутованими, якщо облік вівся належним чином. Зараз є Метдичні рекомендації https://insat.org.ua/services/ldvpe/6/, які є орієнтоними , але не обов'язковим для застосування. : не затверджені Мінінфраструктури, як обов’язкові. Тому підприємства можуть ухвалювати рішення щодо їх застосування на власний розсуд

Крім того, підприємство зобов’язане повідомляти контролюючий орган про наявність орендованих транспортних засобів, подавши форму №20-ОПП у 10-денний строк після укладення договору. Водночас обов’язок подавати відомість до ТЦК та СП щодо військово-транспортного обов’язку не поширюється на випадки, коли у підприємства на балансі є лише орендовані авто (Постанова КМУ від 28.12.2000 №1921).

Раді допомогти, звертайтесь ще!