Покупка авто ФОП: документи для визнання витрат і угоди

Щоб витрати на придбання вантажного автомобіля визнати, як це передбачено для фізичної особи‑підприємця (ФОП), необхідно, з одного боку, оформити передачу права власності, а з іншого — забезпечити належний документальний супровід, зважаючи на вимоги Податкового кодексу України (далі — ПКУ). Якщо автомобіль придбано за генеральною довіреністю від фізичної особи, це не створює підстав для визнання права власності на користь ФОП — генеральна довіреність лише дає право діяти від імені власника, але не змінює титулу власності.
Тому, щоб автомобіль було зараховано як основний засіб підприємницької діяльності і дозволялося нараховувати амортизацію (згідно з п. 177.4.6,7 ПКУ), потрібен договір купівлі‑продажу між ФОП і фізичною особою‑продавцем. Договір має бути оформлений у письмовій формі, нотаріальне посвідчення не є обов’язковим. Після укладення договору треба перереєструвати транспортний засіб на ФОП (тобто на фізичну особу‑підприємця) — техпаспорт має бути виданий на це ім’я. Це є пітрженням права власності. Амортизувати мона тільки той осноний засіб, що належить фопу (фізичній осьбі, що створила фоп), а не той, що використвується хоч і на заокнних піставах, але не належить на правах власності.
Щодо документів : необхідний договір купівлі‑продажу, акт приймання‑передачі автомобіля, висновок експертної оцінки для визначення вартості, документ підтвердження оплати (банківська виписка або інший доказ фактичної оплати). Далі слід видати наказ (розпорядження) про введення автомобіля в експлуатацію як основного засобу у господарській діяльності, складений акт введення в експлуатацію. Лише після цього автомобіль може бути поставлений на облік як необоротний актив і амортизований. Термін визначений ПКУ - 5 рокіів. Отже, якщо поставити автомбіль на аланс як осноний засіб, протягом 60 місяців його варість буде списуватися у витрати, поки не спишеться до нуля. Такі витрати визнаються в останньому місці року, та робиться відповідьний запис в формі обліку дозодів та витрат. Також, вони знаходять своє відображення в додатку Ф2 до податкової деклараціїї.
Якщо ж власність не була переоформлена (автомобіль лишається на фізичній особі‑продавцеві), то автомобіль не може вважатися основним засобом ФОП і витрати на його придбання не визнаються. Амортизація при цьому не нараховується, а витрати на експлуатацію чи обслуговування може бути визнано лише за умови, що автомобіль реально використовується у господарській діяльності, і витрати задокументовані — але це не стосується первісної вартості. Тлбто, витрати на ремонт, на пальне можна списувати і щодо орендованого авто, чи такого, який використовується по генеральній довіреності. Але , амортизацію - тбо поступове списання у витрати первіснох вартсоті - тільки по такому, що належить на правах власності.
Таким чином, щоб надалі нараховувати амортизацію автомобіля (та визнавати витрати на його обслуговування) треба забезпечити договір купівлі‑продажу, реєстрацію автомобіля на ФОП, введення в експлуатацію, а не обмежуватись лише генеральною довіреністю.
Зауважимо, що ФОп є суб'єктом господарвання, а оттже податковим агентом, і при купівлі у фізсоби майна має як поатковий агент утримати з ного 5% ПДФО та 5% військовог збору (якщо така особа продає перший або другий в році вантажний автомбіль, ст. 173.2 ПКУ). Однак, він міг придбати автомобіль і як звичайна фізособа - і в цьому разі він також мав би право на амортизацію, оскліьки фізособа використовує в підприємницькі діяльнсоті все своє майно. Головне - мати документ , що підтверджує сплату вартості, і об'єкт має бути у власності. Водночас, при оформленні купівлі продажу між двома фізособами, такий догвоір для переоформлення авто має бути або укладний в присутності нотаріуса, або безпосреденьо в СЦ МВС, це дає право переоформити його не себе.

Раді допомогти, звертайтесь ще!