Оподаткування при купівлі нежитлового приміщення та земельної ділянки

ТОВ як податковий агент зобов'язане утримати та сплатити ПДФО та ВЗ з обох договорів. Оскільки нежитлова нерухомість та земельна ділянка під нею не підпадають під пільгове оподаткування, а угоду оформлено двома окремими договорами, це розглядається як продаж двох об'єктів. Перший об'єкт оподатковується за ставкою 5% ПДФО, а другий — 18% ПДФО. Військовий збір становить 5% для обох операцій.

Пільга, що звільняє від оподаткування дохід від продажу нерухомості, поширюється лише на певні об'єкти, такі як житловий будинок, квартира, кімната, садовий будинок та деякі види земельних ділянок (наприклад, для ведення особистого селянського господарства). Ця пільга визначена у пункті 172.1 ПКУ.

На об'єкти нежитлової нерухомості та земельні ділянки комерційного призначення (під нежитловою будівлею) звільнення від оподаткування не поширюється, незалежно від строку перебування у власності.
Два договори — це продаж двох окремих об'єктів.

Оскільки нотаріус оформив два окремі договори купівлі-продажу — один на земельну ділянку, інший на нежитлове приміщення — для цілей оподаткування це вважається продажем двох окремих об'єктів нерухомості. Навіть якщо договори укладено в один день, вони розглядаються як дві послідовні операції.
Порядок оподаткування доходу від продажу кількох об'єктів нерухомості протягом року регулюється пунктом 172.2 ПКУ. Перший продаж: Дохід від продажу першого об'єкта нерухомості, що не підпадає під пільгу, оподатковується за ставкою 5% ПДФО (п. 167.2 ПКУ). Другий продаж: Дохід від продажу другого об'єкта нерухомості протягом того ж звітного року оподатковується за ставкою 18% ПДФО (п. 167.1 ПКУ).
Військовий збір: З доходу від обох операцій утримується військовий збір за ставкою 5%.
Таким чином, з доходу за першим договором (залежно від того, який об'єкт вважається проданим першим) ТОВ має утримати 5% ПДФО + 5% ВЗ. З доходу за другим договором — 18% ПДФО + 5% ВЗ.
Якщо стороною договору купівлі-продажу нерухомості є юридична особа (ТОВ), вона виступає податковим агентом щодо доходів фізичної особи-продавця. Це означає, що ТОВ зобов'язане:

Нарахувати, утримати та сплатити до бюджету ПДФО та ВЗ із суми доходу, що виплачується фізичній особі (п. 172.7 ПКУ).
Визначити базу оподаткування виходячи з ціни, зазначеної в договорі, але не нижче оціночної вартості об'єкта (п. 172.3 ПКУ).
Відобразити виплачений дохід та утримані податки у Податковому розрахунку (додаток 4ДФ) з ознакою доходу «104».

Раді допомогти, звертайтесь ще!