Чи потрібно відображати платежі ФОП у звіті 4ДФ

Податківці наполягають на тому, що потрібно подавати таку звітність та вказувати виплати ФОПу з кодом - «157», але це суперечить практиці Верховного Суду

Податківці виходять з наступного.

Пунктом 51.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1274 передбачено, що платники податків, в тому числі податкові агенти, зобов`язані подавати контролюючим органам у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків.

Підпунктом "б" пунктом 176.2 ПКУ визначено, що особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов`язані: подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (з розбивкою по місяцях звітного кварталу), до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку - фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається.

Відповідальність за порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків передбачена у статті 119 ПКУ.

Згідно з пунктом 119.1 ПКУ, неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/ або збільшення податкових зобов`язань платника податку та/або до зміни платника податку, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, -

тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 2040 гривень.

Разом із тим, радимо переглянути правову позицію Верховного Суду: https://7eminar.ua/news/7365-viplati-fopam-u-4df-poziciya-verxovnogo-sudu-ta-dps . Зокрема Суд вказав на таке:

оскільки при взаємовідносинах з суб`єктом підприємницької діяльності ТОВ не виступає в якості податкового агента, та, як наслідок, не зобов`язаний утримувати та перераховувати до бюджету податок з доходів фізичних осіб за суб`єкта підприємницької діяльності, а отже, в податкових розрахунках форми 1-ДФ і не зобов`язаний відображати доходи, виплачені підприємцю.

На жаль, податківці все одно наполягатимуть на тому, що потрібно показувати ФОП. Тому ТОВ може обрати:

1. Виконати вимогу податкової та подавати 4ДФ із ознакою «157». Таким чином уникнете зайвих проблем (актів перевірок, ППР) і штрафів.
2. Оскаржити позицію податкової (у випадку перевірки) та доводити, що ФОП не є податковим агентом для іншого ФОП. Як бачимо, позитивна судова практика є. Але це потребуватиме витрат часу і зусиль.

Раді допомогти, звертайтесь ще!