Обов'язок реєстрації ПДВ при безкоштовній передачі техніки університету

Так, обов'язок реєстрації ПДВ виникає, але фактично воно буде дорівнювати нулю.
З одного боку, безоплатна передача таких повністю замортизованих основних засобів чи МНМА в розумінні ПДВ прирівнюється до операцій з постачання. А так як таке постачання відбувається на митній території України, то діє загальна ставка 20%,
Але тепер поглянемо, що зазначено в ПКУ щодо бази оподаткування в разі безкоштовної передачі.
В ст.188.1 щодо правила визначення мінімальної бази зазначено, що база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни).

Тобто, у вашому випадку балансова вартість таких ОЗ чи МНМА, які повністю замортизовані, дорівнює 0. То і база для нарахування ПДВ теж повинна бути не менше нуля.
Тому ви складаєте ПН на таку безкоштовну передачу, зазначивши там всі реквізити щодо постачальника, покупця, номенклатуру, кількість як і у звичайних ПН. Але ціна в такому випадку буде дорівнювати 0.Така ПН буде просто нульова і формально буде зареєстрована, але в декларації з ПДВ відображатися не буде.

У випадку з тією частиною ОЗ, що були ще не повністю замортизовані, як і описано вище, скласти першу ПН з нульовою вартістю, а другу - на суму перевищення мін.бази - залишкової вартості - над вартістю постачання.

В такому випадку формально ви повинні перевести такі ОЗ в розряд тих, що будуть використовуватися в оподатковуваній діяльності (до цього вони були визнані як такі, що використовуються в неоподатковуваній діяльності) і маєте право на відновлення свого податкового кредиту, за яким раніше нарахували компенсуючі ПЗ за ст. 198.5. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

У разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи в подальшому починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів, платник податку може зменшити суму податкових зобов’язань, що були нараховані відповідно до цього пункту, на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зазначеної в абзаці першому цього пункту, зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Тобто, з одного боку цей пункт дає вам право відновити свій ПК шляхом складання розрахунків коригування до попередніх зведених ПН, а з іншого боку, в разі відновлення такого права на кредит зобов'язує нарахувати компенсуючі ПЗ на підставі пп "г", як на операції, що не є господарською діяльністю платника податку, тобто на безкоштовну передачу.

Формально, це різні пункти з різними типами причини складання такої компенсуючої ПН. Адже ви нараховували раніше за типом причини 08, а донарахування до мінбази - тут тип причини 15.
І прямого виключення щодо тих товарів, на які вже раніше нараховувалися компенсуючі ПН за іншою підставою, ПКУ не містить. Виходить так, що по тих ОЗ, які не повністю замортизовані, вам або треба складати дві ПН - нульову та на перевищення над мін.базою, або чекати, поки будуть замортизовані повністю. Або скласти РК до раніше виписаних ПН з типом причини 08 і повернути собі частину ПК внаслідок зміни напрямку використання (з необ'єктних операцій в оподатковувані)

Також вам варто врахувати на майбутнє, що в разі, якщо дійсно всі ваші операції є необ'єктними для цілей ПДВ (як ваші послуги нерезиденту з місем поставки за межами території України) ви цілком законно можете анулювати взагалі свій статус платника ПДВ на підставі пп."а" п.184.1 ПКУ по причині відсутності оподатковуваних операцій. Адже ліміт в 1 млн грн для обов'язкової реєстрації передбачає тільки оподатковувати та звільнені (пільгові) операції з постачання.
Ті, що не є об'єктом ПДВ, зокрема в по ст.186.3 можуть бути "безлімітному" обсязі.
Таким чином ви взагалі позбавите себе зайвих операцій з реєстрації компенсуючих ПЗ та подачі декларацій

Раді допомогти, звертайтесь ще!