Облік передплати на товар та визнання витрат у звітності

Таку суму ПДВ ви можете включити в ПК, подавши уточнюючий розрахунок за 2022 рік.
Варто звернути увагу, чому саме ви отримали податкову накладну за 2019 рік лише в 2025 році і коли саме вона складена та зареєстрована.

Якщо таку ПН ви просто "загубили", не включили в податковий кредит в 2019 році, але така ПН постачальником була зареєстрована своєчасно, то за такою ПН, складеною до 31.12.2021 року ви мали право на податковий кредит протягом 1095 днів з дати виписки, але не пізніше, ніж до 31.12.2022 року.

В пункті 80 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ вказано, що суми податку на додану вартість, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних та які до набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень" протягом 1095 календарних днів з дати їх складення не були включені до податкового кредиту, включаються до податкового кредиту протягом 365 календарних днів з дати набрання чинності зазначеним Законом, але не пізніше 1095 календарних днів з дати складення таких податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних.
Згаданий вище закон набув чинності з 01.01.2022 року, тому і виникли такі обмеження.

Але слід звернути увагу, що наразі діє ще одна норма (пп.69.1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ), де зазначено, що платники податку на додану вартість тимчасово, до припинення або скасування воєнного стану, не мають права на подання уточнюючих розрахунків до податкових декларацій, передбаченого пунктом 50.1 статті 50 цього Кодексу, за звітні (податкові) періоди до лютого 2022 року з показниками на зменшення податкових зобов’язань та/або декларування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість.

Тому технічно виходить, що включити таку ПН собі в уточнюючий розрахунок ви можете лише за періоди, починаючи з лютого і по грудень 2022 року.

Якщо ж ,наприклад, така ПН складена в січні 2019 року, то навіть цим правом ви не зможете скористатися. Адже термін в 1095 днів в такому випадку закінчився в січні 2022 року, а уточнити на зменшення цей період ви не зможете.

Якщо ж (хоч і малоймовірно по строкам), така ПН була зареєстрована вже після 01.01.2023 року вашим постачальником, то це несвоєчасна реєстрація і навіть уточнюючий розрахунок ви не зможете подати.

В разі, якщо ви не скористаєтесь правом на податковий кредит шляхом уточнення, питання списання такої ПН у витрати теж не зовсім однозначне.
Бо після спливу строку, коли мали право на включення в податковий кредит, ви могли відобразити таку суму ПДВ у витратах. Але це право у вас настало 01.01.2023 року, після зазначеного вище строку. Тому віднести напряму наразі у витрати 2025 року теж неправильно.
Коригування суми витрат саме за 2023 рік приведе до необхідності перездачі уточнюючої декларації з податку на прибуток на фінансової звітності за той період або відображення таких уточнених показників в додатку ВП вже поточного 2025 року.

Ще одним варіантом може бути застосування положень щодо виправлення помилок з урахуванням положень П(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах».
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o15

Згідно з п. 4 НП(С)БО 6, виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.
Тобто, шлях кореспонденції Дт 44 "Нерозподілений прибуток" - Кт 642 "Податковий кредит" на суму втраченого ПДВ кредиту.
Для цього складаєте бухгалтерську довідку з описом помилки та вказанням проводок по рахунках, які зачепила така помилка.
При подачі фінансової звітності вже за 2025 рік в балансі станом на 01.01.2025 ви вказуєте вже виправлені дані по рах.44, тобто зменшену суму чистого прибутку.

Отже, в вашому варіанті зважте на суми такого "загубленого" податкового кредиту і варіанти проведення коригувань, адже уточнення даних з ПДВ за 2022 рік може бути наразі оптимальним варіантом без необхідності перездачі декларації з податку на прибуток. І в такому разі переплатою з ПДВ, що виникне, ви зможете скористатися вже для погашення поточних зобов'язань

Раді допомогти, звертайтесь ще!