Передача програмного забезпечення: податкові наслідки та бухгалтерські нюанси

1. Чи допускається така передача відповідно до вимог українського податкового та бухгалтерського законодавства?

Чинне законодавство України не забороняє ТОВ отримувати безоплатно чи на 1 євро результати розробки ПЗ від засновника-нерезидента

2. Які податкові наслідки з ПДВ виникають в української компанії при отриманні ПЗ за символічною вартістю.

Якщо Ви отримуєте результат розробки ПЗ за 1 євро, то це і буде базою нарахування ПЗ як за операцією, місце постачання якої визначена на митній території України за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

а) надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами, а також надання (передача) права на скорочення викидів парникових газів (вуглецевих одиниць);"

База оподаткування послуг, отриманих від нерезидента зі місцем постачання в Україні визначається за ст. 190 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601):

"190.2. Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань. У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку."

Отже, якщо купляєте за 1 євро - база = 1 євро

Якщо отримуєте без оплати - база оподаткування = звичайна ціна.

3. Як правильно сформувати первісну вартість (собівартість) нематеріального активу, якщо передача здійснюється за ціною 1 євро, але реальна вартість розробки значно вища?

Якщо Ви отримуєте нематеріальний актив за 1 євро (платно), то первісна вартість цього активу буде долівнювати ціні придбання з урахуванням додаткових витрат (якщо вони будуть) на придбання таких прав - за визначенням НПСБО 8 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#Text):

" 10. Придбані (створені) нематеріальні активи зараховуються на
баланс підприємства за первісною вартістю.
11. Первісна вартість придбаного нематеріального активу
складається з ціни (вартості) придбання (крім отриманих
торговельних знижок), мита, непрямих податків, що не підлягають
відшкодуванню, та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з його
придбанням та доведенням до стану, у якому він придатний для
використання за призначенням."

В подальшому вже після оприбуткування та введення в експлуатацію Ви маєте право провести дооцінку цього НА за правилами п.п. 19-24 НПСБО 8

4. Чи потрібні додаткові документи або обґрунтування для підтвердження вартості ПЗ?

Якщо Ви отримуєте НА за визначену в договорі вартість (1 євро) саме для операції придбання і відображення в бухобліку додаткових документів по обгрунтуванню вартості не вимагається

Якщо Ви отримуєте НА безоплатно, то оприбуткувати Ви його маєте по справедливій вартсоті (п. 13 НПСБО 8), яку треба буде обгрунтувати, або залучити незалежного цінювача.