Загальні зауваження одо операції: Якщо юридична особа не здійснює на постійній основі, як вид діяльності, торгівлю транспортними засобами, тобто це разова операція, вона не повинна вноситися в єдиний реєстр продавців транспортних засобів, який веде МВС. Але через це вона повинна здійснити реєстрацію такого ТЗ на себе, а потім при подальшому продажу — відбувається перереєстрація на нового власника.

Згідно із Законом України "Про дорожній рух", ст. 34 та п. 7 Порядку держреєстрації ТЗ (постанова КМУ №1388), новий власник зобов’язаний зареєструвати ТЗ на себе протягом 10 днів. Виняток є лише для зареєстрованих торговців авто — інших суб’єктів господарювання це не стосується.

Якщо підприємство одразу знає, що об'єкт придбавається для перепродажу, воно, згідно зі своєю обліковою політикою, обліковує його як товар, а не як основний засіб. Немає ніякого примусу ставити таке авто на баланс як основний засіб, незалежно від ціни. Придбане для перепродажу авто — це товар, який обліковується на рахунку 281. Амортизація на товари не нараховується.

При цьому підприємство не може бути на ЄП 3 групи — адже хоча акцизний податок при перепродажу авто в Україні і не сплачується, це підакцизний товар, і торгувати ним (крім продажу власного майна, тобто ОЗ) єдинник не може. Якщо ТОВ на загальній системі — все гаразд.

Купівля у фізособи
При купівлі у фізособи юридична особа є податковим агентом. При укладенні договору стає зрозуміло, чи є це перший продаж в році для фізособи:

Якщо це перший продаж, згідно з п. 173.2 ПКУ, такий продаж не оподатковується. Підприємство сплачує всю суму фізособі та відображає її в додатку 4ДФ з ознакою 105 — без податків.
Якщо це другий продаж — з договірної ціни 3 500 000 грн утримується 5% ПДФО і 5% військового збору:

ПДФО: 175 000 грн
ВЗ: 175 000 грн
Фізособа отримає 3 150 000 грн
Бухгалтерські проведення

Купівля, перший продаж фізособи:

Дт 281 Кт 685 = 3 500 000
Дт 685 Кт 311 = 3 500 000
Купівля, другий продаж фізособи:

Дт 281 Кт 685 = 3 500 000
Дт 685 Кт 6411 = 175 000
Дт 685 Кт 642 = 175 000
Дт 6411 Кт 311 = 175 000
Дт 642 Кт 311 = 175 000
Дт 685 Кт 311 = 3 150 000
Документально підставою для здійснення проведення Дт 281 Кт 685 є акт приймання-передачі авто, який оформлюється до або одночасно з договором.

Первісна вартість автомобіля формується відповідно до П(С)БО 9 з урахуванням витрат, зазначених у п. 9 П(С)БО 9: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text

Транспортний податок

Припустимо, авто пілягає опдаткуванню (можна це припустити, виходячи з ціни)
Вартість авто (3.5 млн грн) ймовірно перевищує критерії оподаткування. Якщо і вік менше 5 років - слід перевірити наявність авто у переліку: https://me.gov.ua/vehicles/CalculatePrice?lang=uk-UA

Припустимо

авто придбається в листопаді, але в грудні вже буде продано іншій юрособі.

Якщо авто є у списку, юрособа подає декларацію з транспортного податку протягом 30 днів з моменту отримання техпаспорту, зі сплатою суми 25 000 грн * (1/12) = 2083,33 грн.

Після продажу авто — подається уточнююча декларація, якою зменшується зобов’язання на суму за грудень (якщо продаж у грудні), оскільки вже новий власник буде платником за цей місяць. Це відповідає пп. 267.6.5 ПКУ.

Якщо авто не наявне в переліку, об'єтку опдаткування траспортним податком не виникає, тобто цей розідл Вас не стосується зовсім.

Реєстраційні витрати
За оформлення у СЦ МВС сплачується адміністративний збір (приблизно 1300 грн): https://hsc.gov.ua/index/poslugi/poslugi-pov-yazani-z-avto/reyestratsiya-perereyestratsiya-kolisnih-transportnih-zasobiv-z-vidacheyu-svidotstva-pro-reyestratsiyu-abo-jogo-dublikata-ta-nomernih-znakiv-znyattya-z-obliku-z-vidacheyu-oblikovoyi-kartki-ta-nomernih/

Документи, які подає юрособа: https://hsc.gov.ua/poslugi/pitannya-ta-vidpovidi/perelik-dokumentiv-shho-nadayetsya-yuridichnoyu-osoboyu-dlya-reyestratsiyi-perereyestratsiyi-tz/

Окремо повідомляємо, що пенсійний збір не сплачується при перереєстрації авто, яке вже було в обігу (тільки для першої реєстрації в Україні). Отже, якщо ви купуєте авто на території України у власника, збір у пенсійний фонд не виникає

Продаж іншій юридичній особі

Договорна вартість визначається за домовленістю сторін, але при нарахуванні ПДВ враховується мінімальна база оподаткування — для товару вона дорівнює купівельній вартості (3 500 000 грн), згідно з п. 188.1 ПКУ.

Проводки:

Дт 361 Кт 702 = договірна вартість з ПДВ
Дт 702 Кт 6432 = сума ПДВ
Дт 6432 Кт 641 = ПДВ до сплати
Дт 902 Кт 281 = 3 500 000
Якщо продаж здійснюється дешевше мінбази — складаються дві податкові накладні: одна на покупця на договірну ціну, друга — на себе (тип причини 15) на суму різниці.

Документально оформлення — договір, акт приймання-передачі, за бажанням — видаткова накладна.

Догвоір може укладатися між юоросбами поза межами СЦ МВС, тобто процедура подібна до постачання товару. Підприєство виставляє рахунок, реєструє податкову накладну на першу подію, а новий власник самостійно здіснює перереєстрацію на себе.