Податкова накладна та ставки ПДВ для міжнародних перевезень вантажів

Згідно з п.п.195.1. 3 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4640 ) у разі здійснення міжнародних перевезень, які підтверджені єдиними міжнародними перевізними документами (це ЦМР ), застосовується ставка ПДВ 0%.

Тобто у ПН в графі 8 зазначається код ставки 902 - у разі здійснення операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою (п.16 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

У разі якщо замовником є резидент України – ПН складається за загальними правлами складення ПН на отримувача платника ПДВ, або неплатника, якщо отримувач – резидент України не є платником ПДВ.

Якщо замовником є нерезидент України, то «у разі складання податкової накладної за операціями з постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України, у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Також обов’язково зазначається тип причини невидачі 21:

«при складанні податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в пунктах 10-15 цього Порядку, у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини: … 21 - Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо визначення дати складення ПН – слід орієнтуватися на дату першої з подій:

або на дату зарахування коштів на рахунок в банку (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ),

або на дату складення документу, що підтверджує надання послуг (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!