Курсова різниця та оподаткування: нюанси для спрощеної системи

ТОВ,Резидент Дія Сіті, в 3 кварталі іще був на спрощеній системі оподаткування (3 група 5%). Отримав на транзитний рахунок 4900 $ (дата надходження - 29.09.2025), а 30.09.2025 валюта зарахована на поточний валютний рахунок і конвертована в гривню. Інвойс виписаний на 5000$. Від якої дати рахувати курсову різницю?Як праваильно прорахувати курсову різницю? Враховувати для оподаткування ЄП різницю між інвойсом і зарахуванням (10$)?

СК

Стефанія, консультант

експерт

12.11.2025 | 20:14

Очікує відповідь

Доходом платника єдиного податку є повна сума коштів, що надійшла, без вирахування будь-яких комісій, утриманих банком чи платіжною системою. У вашому випадку дохід для розрахунку ЄП становить 5000 $, а не 4900 $. Він перераховується за курсом НБУ на дату надходження на рахунок, тобто на 30.09.

Податкові органи вважають, що юридичні особи — платники ЄП, які ведуть бухгалтерський облік, повинні включати позитивне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти до складу доходів. При цьому від'ємне значення курсових різниць не зменшує базу оподаткування.

У вашій ситуації валюта надійшла на поточний рахунок 30.09.2025 і була конвертована того ж дня. Оскільки перерахунок монетарних статей відбувається на дату операції та на дату балансу (30.09.2025), курсова різниця від переоцінки залишку валюти за період перебування на спрощеній системі у вас, найімовірніше, не виникне. Різниця між комерційним курсом продажу валюти та курсом НБУ до доходу платника ЄП не включається.

Після переходу на загальну систему оподаткування об'єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, визначений за правилами бухгалтерського обліку (Податковий кодекс України, пп. 134.1.1). (Це якщо з 1 жовтня компанія стала платником податку на прибуток, а не перейшла на ПНВК).

Згідно з Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», залишок іноземної валюти на рахунку є монетарною статтею. Такі статті підлягають перерахунку за курсом НБУ:

на кожну дату балансу;
на дату здійснення господарської операції (наприклад, продажу валюти).
Отже, після 1 жовтня, якщо на рахунку лишається валюта, то можуть виникати доходи та витрати по курсових різницях на дату балансу та дату господарської операції (відповідно Дт 945 та Кт 714).

Про облік курсових різниць https://7eminar.ua/news/13069-kursovi-riznici-buxoblik-i-vpliv-na-opodatkuvannya-jedinim-ta-podatkom

https://7eminar.ua/events/3542/7525

https://7eminar.ua/events/3914/8630

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🎂 Святкуємо 7EMINAR DAY разом!

Даруємо найвигідніші ціни року та сюрпризи — лише раз на рік, не пропустіть!

Найвигідніші ціни