Оформлення бухгалтерських проводок при переуступці боргу за верстатом

Це комплексна операція, яка має декілька етапів. тут є: переведення боргу, передача активу; погашення боргу

Зауважимо, що операції з переведення боргу не є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з Податковим кодексом України, пп. 196.1.5. Однак передача верстата від ТОВ «А» до ТОВ «Б» є операцією постачання і оподатковується ПДВ на загальних підставах.

Бухгалтерські проведення у ТОВ «А»:

Переведено верстат до складу необоротних активів, утримуваних для продажу: Дт 286 – Кт 104
Списано накопичену амортизацію: Дт 131 – Кт 104 на суму зносу.
Відображено продаж верстата ТОВ «Б» за вартістю, що дорівнює сумі боргу: Дт 377 – Кт 712 на суму БОРГУ.
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (20% від "БОРГ мінус ПДВ" грн): Дт 712 – Кт 641/ПДВ на суму ПДВ, (наприклад БОРГ 12000, значить тут ПДВ 2000)
Списано собівартість реалізованого верстата: Дт 943 – Кт 286
Відображено переведення боргу перед банком на ТОВ «Б» та зарахування зустрічних вимог: Дт 601, 611 – Кт 377 на суму БОРГУ.
Отримано кошти від ТОВ «Б» на транзитний рахунок 2902 для подальшої сплати банку: Дт 312 – Кт 685 на суму (300 € * курс).
Перераховано кошти банку в рахунок погашення кредиту: Дт 685 – Кт 312

Бухгалтерські проведення у ТОВ «Б» (новий боржник)

Отримано верстат від ТОВ «А» (відображено капітальні інвестиції): Дт 152 – Кт 685 на суму "БОРГ мінус ПДВ"
Відображено податковий кредит з ПДВ на підставі ПН від ТОВ «А»: Дт 641/ПДВ – Кт 685 на суму ПДВ
Введено верстат в експлуатацію: Дт 104 – Кт 152 на суму "БОРГ мінус ПДВ"
Відображено взяття на себе боргу перед банком та закриття зобов'язання перед ТОВ «А»: Дт 685/ТОВ А – Кт 601, 611 на суму "БОРГ".
Отримано валютну виручку 300 € на розподільчий рахунок: Дт 316 – Кт 362 на суму (300 € * курс).
Зараховано валюту на поточний валютний рахунок: Дт 312 – Кт 316
Перераховано 300 € на транзитний рахунок ТОВ «А» для погашення кредиту банку: Дт 601, 611 – Кт 312
Якщо заборгованість перед банком є гривневою, то курсові різниці за цією заборгованістю не виникають. Курсові різниці виникнуть у ТОВ «Б» лише при перерахунку отриманої валютної виручки (300 €) в гривні на дату її надходження та на дату перерахування. згідно з НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів»