Якщо підприємство накопичує або тимчасово зберігає каністри з-під ядохімікатів і біг-беги з-під добрив — воно вважається таким, що здійснює розміщення відходів, і зобов’язане подати декларацію та сплатити екологічний податок.

Договір на утилізацію не впливає на цей обов’язок: сам факт тимчасового зберігання вже є підставою для звітування.

Розрахунок податку здійснюється за ст. 246 ПКУ із застосуванням старої системи класів небезпеки, поки Податковий кодекс не буде приведений у відповідність до Закону України №2320-IX «Про управління відходами».

Екологічний податок за каністри з-під агрохімікатів та біг-беги з-під добрив нараховується навіть тоді, коли відходи лише тимчасово зберігаються на території підприємства — незалежно від наявності договору на їх утилізацію. Це питання сьогодні має чітке нормативне обґрунтування, і податкова служба прямо підтверджує обов’язок платників подавати декларацію і сплачувати податок навіть за один день такого зберігання.

---

1. Хто є платником екологічного податку

Згідно з підпунктом 240.1.3 Податкового кодексу України (ПКУ), платниками екологічного податку є суб’єкти господарювання, які здійснюють розміщення відходів, тобто будь-яке їх зберігання чи утримання на території підприємства, що не є власником дозволу на поводження з такими відходами.

ПКУ у підпункті 14.1.223 визначає розміщення відходів як постійне (остаточне) перебування або захоронення відходів у спеціально відведених місцях чи об’єктах (місцях розміщення відходів, сховищах, полігонах, комплексах, ділянках надр тощо). Проте ДПС у своїх офіційних роз’ясненнях (ЗІР, категорія 117.01, ІПК від 30.04.2025 №2388/ІПК/20-40-04-05-12) прямо вказує: навіть тимчасове зберігання відходів на території підприємства вважається розміщенням і є підставою для нарахування екологічного податку.

Тобто наявність або відсутність договору із ліцензованою організацією не звільняє від обов’язку подати декларацію та сплатити податок. Як зазначено у позиції ДПС: навіть якщо відходи (шини, тара, мастила, акумулятори тощо) зберігалися лише декілька днів перед передачею на утилізацію, податок все одно нараховується за квартал, у якому відбулося таке зберігання.

Це розглядалося у статтях

https://7eminar.ua/news/7580-ekologicnii-podatok-2025

https://7eminar.ua/news/10591-vidxodi-na-pidprijemstvi-ekologicnii-podatok

---

2. Які саме відходи підпадають під оподаткування

Каністри з-під пестицидів (ядохімікатів) та біг-беги з-під мінеральних добрив відносяться до відходів виробничої тари. Згідно з Національним переліком відходів, затвердженим постановою КМУ від 20.10.2023 №1102, ці відходи мають такі коди:

15 01 10* — упаковка, що містить залишки небезпечних речовин або забруднена ними (тара з-під агрохімікатів) — це небезпечні відходи;

15 01 02 — пластикова упаковка (наприклад, поліпропіленові біг-беги), якщо вона не містить залишків токсичних речовин — відходи, що не є небезпечними.

Таким чином, тара з-під пестицидів — це небезпечний відхід, а мішки з-під добрив — здебільшого не небезпечні (якщо не забруднені агрохімікатами).

---

3. Яку класифікацію застосовувати при нарахуванні податку

З 2023 року в Україні діє нова система класифікації відходів, запроваджена Законом України від 20.06.2022 №2320-IX «Про управління відходами». Вона поділяє всі відходи лише на небезпечні та інші, що не є небезпечними.

Однак для цілей оподаткування продовжує діяти стара система чотирьох класів небезпеки, закріплена у статті 246 ПКУ. До внесення змін у Податковий кодекс необхідно користуватися саме цією системою, оскільки вона прямо визначає ставки податку.

Таким чином, при розрахунку екоподатку застосовується стара класифікація:

I клас — надзвичайно небезпечні;

II клас — високо небезпечні;

III клас — помірно небезпечні;

IV клас — малонебезпечні.

---

4. Як визначити клас небезпеки

Для цілей оподаткування клас небезпеки визначається на підставі паспорта відходів або висновків лабораторії (у разі відсутності паспорта).

Згідно Наказу24 Про затвердження переліків категорій, груп відходів і операцій поводження з відходами https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0024832-15#Text

визначено “0803 Відходи, що містять тару та пакування з-під пестицидів”

Відходи, що містять тару та пакування з-під пестицидів (код групи 0803), є небезпечними, але конкретний клас небезпеки (I, II, III, або IV) залежить від властивостей самих пестицидів та їхньої концентрації.

Єдиним документом, за яким можливо було визначити клас небезпеки відходу, був ДСанПіН 2.2.7.029-99 «Гігієнічні вимоги поводження з промисловими відходами та визначення їх класу небезпеки для здоров’я населення» (розділ 5), проте дія зазначеного документа зупинена (згідно з рішенням Державної служби України з питань регуляторної політики та розвитку підприємництва від 15 липня 2014 року № 33). Чинний ДК 005-96 «Класифікатор відходів» https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0089217-96#Text встановлює лише кодифікацію відходу.

Тому єдиним на сьогодні офіційним висновком щодо визначення класу небезпеки відходів є санітарно-хімічні та токсиколого-гігієнічні дослідження компетентної лабораторії.

Зазвичай таку тару з-під засобів для захисту рослин відносять до ІІІ класу небезпеки, бо ж вона має не меншу загрозу, ніж самі отрутохімікати.

Поліпропіленові біг-беги з-під добрив — можуть мати IV клас небезпеки (малонебезпечні), якщо не містять слідів пестицидів.

5. Формула розрахунку екологічного податку

Відповідно до статті 249.6 ПКУ, сума податку розраховується за формулою:

> Сума податку = Обсяг відходів (т) × Ставка податку × Коефіцієнт-Т × Коефіцієнт-О

де:

Обсяг відходів (т) — фактична маса у тоннах;

Ставка податку — згідно зі ст. 246 ПКУ;

Коефіцієнт-Т (п. 246.5 ПКУ) — залежить від місця розміщення відходів:

у межах населеного пункту або ближче ніж 3 км — 3;

поза межами населеного пункту — 1;

Коефіцієнт-О (п. 246.4 ПКУ) — дорівнює 3, якщо зберігання здійснюється на території, що не виключає забруднення (наприклад, на власному складі).

Ставки податку станом на 2025 рік (ПКУ, ст. 246):

I клас — 1546,22 грн/т;

II клас — 56,32 грн/т;

III клас — 14,12 грн/т;

IV клас — 5,50 грн/т.

Див. довідник https://7eminar.ua/handbooks/5150/11731

---

6. Приклад розрахунку

Припустимо, на території підприємства зберігається:

0,1 т (100 кг) пластикових каністр з-під пестицидів (III клас небезпеки);

0,2 т (200 кг) мішків біг-бег з-під добрив (IV клас небезпеки).

Підприємство розташоване в межах міста (коефіцієнт-Т = 3), і територія не обладнана як полігон (коефіцієнт-О = 3).

Розрахунок:

каністри: 0,1 × 14,12 × 3 × 3 = 12,71 грн;

мішки: 0,2 × 5,50 × 3 × 3 = 9,90 грн;

---

7. Декларування і сплата

Декларація з екологічного податку подається щокварталу — протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу (п. 250.2 ПКУ), а сплата здійснюється протягом 10 днів після граничного строку подання декларації (п. 250.9 ПКУ).

Навіть якщо обсяги незначні, краще подати деклара

цію з нульовими або мінімальними показниками, щоб уникнути штрафів за неподання (ст. 120.1 ПКУ — 340 грн, повторно — 1020 грн).