Оплата послуг нерезидента без актів: витрати та податок на репатріацію

На нашу думку, якщо Ви працюєте з нерезидентом по публічному договору, то у Вас як у абонента, має бути особовий рахунк та кабінет абонента, в якому Вам можливо надсилається інформація про надані послуги та проведені оплати. Дані з такого кабінету можуть підтверджувати Вам отримані від нерезидента послуги.

Законом про бухоблік № 996 в ст. 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155) визанчено наступне:

"2. Первинні документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов’язкові реквізити:

назву документа (форми);

дату складання;

назву підприємства, від імені якого складено документ;

зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

посади і прізвища (крім первинних документів, вимоги до яких встановлюються Національним банком України) осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Залежно від характеру господарської операції та технології обробки облікової інформації до первинних документів можуть включатися додаткові реквізити (печатка, номер документа, підстава для здійснення операції тощо).

Первинні документи, створені автоматично в електронній формі програмним забезпеченням інформаційно-комунікаційної системи, застосовуються у бухгалтерському обліку за умови наявності накладеного електронного підпису чи печатки з дотриманням вимог законодавства про електронні документи та електронний документообіг."

Лист МФУ від 24.03.2023 р. N 41010-06-5/7983:

«…для цілей бухгалтерського обліку оформлений з дотримання вимог законодавства рахунок-фактура (інвойс) може бути підставою для відображення в бухгалтерському обліку господарської операції з постачання товарів, робіт (послуг) без складання акта приймання-передачі, з урахуванням вимог цивільного та господарського законодавства щодо питань, пов'язаних із виконанням договірних зобов'язань, а також належним чином оформлених договорів тільки у разі оплати такого рахунку-фактури (інвойсу), що підтверджується відповідними документами (платіжне доручення, розрахунковий чек, касовий чек, розрахункова квитанція, виписка з карткового рахунку, квитанція до прибуткового касового ордера тощо).»

Тобто, якщо є хоч якийсь документ про надання послуг нерезидентом - використовуєте його. Додатково рекомендуємо складати бухдовідку, в якій вкахувати - яка сума послуг проводиться в обліку та підставі якого документу з урахуванням умови публічного договору.

Щодо податку на репатріацію

Завдяки виключенню в пп. 141.4.1 "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення...."

Отже, з послуг щодо перевірки резидентності власника картки податок на епатріацію не утримується.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК