Списання вексельної заборгованості: ПДВ та декларація на прибуток

Чи можна списати з балансу таку вексельну заборгованість в 4 кварталі 2025р?

Якщо строк виконання оплати по простому векселю закінчився в листопаді 2019 року, то після настання дати платежу по векселю почався строк позовної давності визначений Конвенцією, якою запроваджено Уніфікований закон про переказні векселі та прості векселі, в ст. 70 якої визначено (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/995_009#n341):

"Стаття 70

Позовні вимоги до акцептанта, які випливають з переказного векселя, погашаються із закінченням трьох років, які обчислюються від дати настання строку платежу.

Позовні вимоги держателя до індосантів і до трасанта погашаються після закінчення одного року від дати протесту, здійсненого у встановлений строк, або від дати настання строку платежу, якщо є застереження "обіг без витрат".

Позовні вимоги індосантів один до одного і до трасанта погашаються із закінченням шести місяців, які відраховуються з дня, коли індосант акцептував вексель і здійснив платіж за ним, або з дня, коли до нього був пред'явлений позов.

Стаття 71

Перерва перебігу строків позовної давності має силу лише щодо тієї особи, стосовно якої строки перервалися."

Строк позовної давності в Україні переривався на час карантину та воєнного стану (п. 12 та 19 р. "перехідні положення" ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094).

Тобто, Конвенція визначає спеціальні строки щодо позовної давності по векслям, і загальні норми ЦКУ щодо позовної давності (зокрема, щодо зупинення на час карантину та воєнного стану) тут не діють

Тому якщо строк сплати по веркселю настав в 11/2019, то строк позовної давності закінчився в 11/2022 року. І саме тоді Ви мали б списати цю кредиторську заборгованість на доходи (Дт 621 Кт 717)

Чи потрібно нараховувати ПДВ-зобов'язання?

На думку ДПСУ, при спианні кредиторської заборгованості перед постачальником поупцеь має нараховувати умовні Пз за п.198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40149 ):

"Як в податковому обліку з ПДВ покупця відображається операція зі списання кредиторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності, за отриманими товарами/послугами, розрахунки за які не проведено з постачальниками – резидентами?
Відповідь:
Платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідну податкову накладну."

Отже, В мали в 11/2022 скласти та зареєструвати зведенту ПН типу1 на вхідний податковий крдеит по цьому постачальнику та включити її в ряд. 4.1 декларації за 11/2022. Якщо це не зробили - зараз треба уточнювати декларацію за 11/2022

Чи включається ця сума в доходи по декларації на прибуток за 2025р., оскільки підприємство по обсягам відноситься до малих підприємств і звітується один раз за рік по прибутку?

Цю суму треба було включити в доходи 2022 року. Якщо цього не зробили в 2022 року, то зараз треба подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2022 рік разом з уточненою фінзвітністю та доплатити податок на прибуток (якщо він виникне).