Списання заборгованості боржника: бухгалтерські нюанси та податкові наслідки

Списати таку заборгованість, як безнадійну, потрібно було в 2022 році.

Відповідно до п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text дебіторську заборгованість необхідно вилучати з активів лише у разі визнання її безнадійною.

Заборгованість є податковою безнадійною з дати визнання контрагента банкрутом (пп. "з" п. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Витягу з ЄДР достатньо.

Якщо означений дебітор припинив діяльність раніше (тобто не цього року, а в попередніх), то в такому разі Вам слід проводити означене списання через виправлення помилки: Дт 44 Кт 361.

При списанні безнадійної дебіторської заборгованості в додатку РІ:

• ряд. 2.1.3 - Сума витрат від списання дебіторської заборгованості (підпункт 139.2.1 пункту 139.2 статті 139 розділу III Податкового кодексу України). Тобто, це проводка Дт 944 Кт 36.


• ряд. 2.2.3 - Сума списаної дебіторської заборгованості, що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (підпункт 139.2.2 пункту 139.2 статті 139 розділу III Податкового кодексу України). Тобто, тут та сама сума, якщо виконані вимоги пп. 14.1.11 ПКУ.