Тонка капіталізація: відображення у фінансовій звітності підприємства квартальника

Коригування п. 140.2 ПКУ, застосовуються за звітний період платника, зокрема, квартал.

ПКУ передбачає, що податковий (звітний) період може бути квартальним або річним. Платники податку на прибуток, які застосовують квартальний звітний період, подають декларацію та додатки до неї, включаючи Додаток РІ, наростаючим підсумком за відповідний період (перший квартал, півріччя, три квартали, рік). Відповідно, всі розрахунки податкових різниць, що впливають на фінансовий результат до оподаткування, повинні здійснюватися наростаючим підсумком за кожен такий період.

Коригування фінансового результату на суму процентів за борговими зобов'язаннями перед нерезидентами, передбачене пп. 140.2 ст. 140 ПКУ, не є винятком і розраховується за підсумками кожного звітного періоду (кварталу, півріччя тощо).Таким чином, якщо ви є квартальним платником податку на прибуток, ви зобов'язані розраховувати різницю з «тонкої капіталізації» та, за наявності перевищення, відображати її у рядку 3.1.1 додатка РІ до декларації за І квартал, півріччя, три квартали та рік.