Компенсація послуг без ПДВ: як правильно виставити рахунок

Так, послуги потрібно перевиставляти вашим замовникам з ПДВ.

Таке відшкодування розглядається як складова частина вартості ваших юридичних послуг, які ви надаєте замовникам в рамках договору і які є об'єктом оподаткування ПДВ за загальними правилами (за ставкою 20%. Тому відшкодування вартості супутніх послуг (мито, послуги нотаріуса тощо), навіть за умови, що вони придбані у неплатників ПДВ при перевиставленні вашим замовникам підлягають оподаткування за ставкою 20%.

В ст.188.1 ПКУ, яка є основною для визначення бази оподаткування, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 зазначено, що до складу договірної (контрактної) вартості (тобто бази, на яку нараховується ПДВ) включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.
До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.

У вашому випадку, витрати на мита та послуги нотаріусів є невід'ємною частиною процесу надання юридичної послуги з оформлення спадщини.
Це загальний підхід податківців щодо компенсації комунальних витрат при наданні послуг оренди, при відшкодуванні вартості виготовлення документів про освіту для надавачів освітніх послуг, щодо компенсації поштових, телекомунікаційних, нотаріальних послуг, що купуються надавачем для виконання своїх зобов'язань чи передаються за агентськими, комісійними договорами тощо.
Є ряд ІПК зі схожими ситуаціями, які чинні на даний момент, тому це усталена точка зору податківців. Їх ви зможете знайти в реєстрі індивідуальних податкових консультацій на офіційному сайті ДПС. https://cabinet.tax.gov.ua/registers/ipk

ІПК №3004/ІПК/28-10-01-03-11 від 15.12.2017 року.
№261/6/99-99-15-03-02-15/ІПК від 24.01.2019 року
№3668/6/99-99-15-03-02-15/ІПК від 23.08.2018 року

Особливі правила діють в частині ПДВ діють лише для транспортно-експедиторських послуг, адже там є окрема Узагальнююча податкова консультація №610.

Тому ви можете включати ці послуги до загальної вартості вашої основної послуги як прямі витрати.
Або, якщо це передбачено умовами договору, виставляти рахунки вашим замовникам і додатково нараховувати 20% ПДВ на суму компенсації. При цьому формулювання може звучати наступним чином:
"Відшкодування вартості нотаріальних послуг за договором №..." або "Компенсація вартості сплачених митних платежів в зв'язку з оформленням спадщини...".

Таке формулювання дозволить вам також убезпечити себе в тому, що ви не продаєте /не надаєте окремо нотаріальні послуги чи "не продаєте" мито (адже для прямого надання таких послуг потріно мати відповідні КВЕДи чи посвідчення нотаріуса). А отримуєте відшкодування цих послуг в рамках договору з клієнтом.
При такому формулюванні в податковій накладній ви зазначаєте основний ваш код послуг відповідно до ДКПП. Наприклад, 69.10