Перенесення авансу: коригування ПДВ між договорами поставки

ПКУ не регулює однозначно це питання.

Позиція ДПСУ

ІПК від 24.10.2023 р. N 3747/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"...Якщо постачальником - платником ПДВ на дату отримання попередньої (авансової) оплати за товар "А" були визначені податкові зобов'язання з ПДВ та надалі за домовленістю сторін зобов'язання з поставки такого товару припиняється та попередня (авансова) оплата зараховується в рахунок оплати товару "Б" (без повернення коштів на поточний рахунок покупця), то постачальник - платник ПДВ на дату досягнення такої домовленості має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання такої попередньої (авансової) оплати, та зменшити нараховану суму податкових зобов'язань з ПДВ.
Складання такого розрахунку коригування здійснюється на дату підписання документа, на підставі якого кошти, отримані за товар "А", будуть зараховані в рахунок оплати вартості товару "Б". У графі 2 такого розрахунку коригування у даному випадку зазначається код причини коригування 103, який відповідає причині коригування "Повернення товару або авансових платежів".
Такий розрахунок коригування до податкової накладної відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V ПКУ підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем послуг.
Зареєстрований в ЄРПН розрахунок коригування є для постачальника підставою для зменшення нарахованих податкових зобов'язань.
При цьому якщо за договором N 2 товар уже був поставлений та на дату такої поставки ("першої події") постачальником було складено та зареєстровано в ЄРПН відповідну податкову накладну, то за фактом зарахування попередньої оплати за товар "А" в рахунок оплати вартості товару "Б" податкова накладна постачальником не складається."

Отже, на думку, ДПСУ, по Вашій ситуації:

1) на дату підписання документа, яким Ви фіксуєте "перенаправлення" авансу за роботи в оплату за товар - складаєте РК на "-" з приною коригування 103 (фактично анулюєте ПН на роботи)

2) складаєте в цей жен день нову ПН - як на аванс за товар, якщо до цього ПН на товар не була складена на дату його відвантаження

Додатково рекомендуємо отримати ІПК