Податкові витрати на пошкоджене майно: облік та декларування

Податковий облік пошкодженого майна підприємства (автомобіля) внаслідок воєнних дій(задокументовано та оформлено): чи маємо право на податкові витрати в розмірі ВТРАТ від зменшення корисності активу(витрати бухобліка Дт972 Кт131)? Поясніть, будь ласка, як відобразити в Декларації з прибутку: в додатку РІ в рядку 1.1.1.1 збільшуємо фінансовий результат підприємства, при цоьму рядок 1.2.1.1 (або 1.2.1.2) одночасно не заповнюємо, виключаючи з податкових витрат? тобто у підприємства в результаті коригування сума від зменшення корисності таких активів не буде впливати на зменшення оподаткованого прибутку підприємства? чи заповнюючи одночасно рядки 1.1.1.1 та 1.2.1.1 зменшуємо прибуток? Дякую!

ТК

Тамара, консультант

експерт

05.11.2025 | 13:47

Відповідь надано

Ні, втрати від зменшення корисності основних засобів не впливають на оподаткування.

Відповідно до п. 138.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n10662 бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів (у бухобліку їх справді показують на субрахунку 972) та/або нематеріальних активів, включених до витрат звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ. У додатку РІ цю різницю записують до рядка 1.1.1.1.

При цьому рядок 1.2.1.2 (а тим більше рядок 1.2.1.1) додатка РІ Вам не потрібно заповнювати. Адже його заповнюють тільки під час відновлення корисності активів (тобто тоді, коли кредитується субрахунок 742).

Отже, у даному разі у Вас буде заповненим тільки рядок 1.1.1.1 додатка РІ. В результаті втрати від зменшення корисності, відображені в бухобліку, не впливатимуть на об'єкт оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

НА

Надія

08.05.2026 | 18:04

ПДВ

Відповідь надано