Оформлення переплати між договорами: угоди та документи для замовника

З урахуванням попередньої відповіді - ще раз треба почитати Ваші договори - як там прописані (чи не прописані) умови ПДВ-обліку.

Якщо не прописано, що ПДВ-облік - один на всі договори з цим контагентом, то "за замовчуванням" він ведеться по кожній номенклатурі товару окремо.

Тому, якщо Ви перекадаєте аванси з одного договору (номенклатури) на інший договір (номенклатуру) рекомендуємо робити додугоди до договорів (специфікацій). Наприклад, до договору по щитам робите додугоду в якій пишете, що суму авансу за щити по даному договору 1 , сплаченого ХХХ, врахувати в оплату за послуги за договором 2.

Дату додугоди - можете обирати довільно, але на практиці таке перекидання бажано робити в той же день, коли йде відвантаження по договору 2, щоб оплата і відвантаження закривалися в один день.

На нашу думку, цей РК на "-", який складений на дату додаткової угоди в 09/2024 про зарахування авансу з 10/2023 в оплату робіт виконаних у 07/2024 ставимо до декларації за 09/2024 (якщо Рк на "-" своєчасно зареєстрований).

Позиція ДПСУ

ІПК від 24.10.2023 р. N 3747/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"...Якщо постачальником - платником ПДВ на дату отримання попередньої (авансової) оплати за товар "А" були визначені податкові зобов'язання з ПДВ та надалі за домовленістю сторін зобов'язання з поставки такого товару припиняється та попередня (авансова) оплата зараховується в рахунок оплати товару "Б" (без повернення коштів на поточний рахунок покупця), то постачальник - платник ПДВ на дату досягнення такої домовленості має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання такої попередньої (авансової) оплати, та зменшити нараховану суму податкових зобов'язань з ПДВ.
Складання такого розрахунку коригування здійснюється на дату підписання документа, на підставі якого кошти, отримані за товар "А", будуть зараховані в рахунок оплати вартості товару "Б". У графі 2 такого розрахунку коригування у даному випадку зазначається код причини коригування 103, який відповідає причині коригування "Повернення товару або авансових платежів".
Такий розрахунок коригування до податкової накладної відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V ПКУ підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем послуг.
Зареєстрований в ЄРПН розрахунок коригування є для постачальника підставою для зменшення нарахованих податкових зобов'язань.
При цьому якщо за договором N 2 товар уже був поставлений та на дату такої поставки ("першої події") постачальником було складено та зареєстровано в ЄРПН відповідну податкову накладну, то за фактом зарахування попередньої оплати за товар "А" в рахунок оплати вартості товару "Б" податкова накладна постачальником не складається."

Отже, тут ДПСУ дає такий алгоритм дій:

1) на дату перекидання авнсу на інший товар - скласти РК на "-" - однулити такий аванс (його залишок)

2) в ту ж дату, що і РК, на "-", скласти нову ПН - на новий товар, на який піщов цей аванс, якщо раніше на дату відвантаження цього товару не була вже складена ПН.

При цьому ДПСУ надає і таку позицію

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041):
"На яку дату складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?
Відповідь:
Розрахунок коригування складається на дату постачання товарів/послуг."

Тобто тут вже допускається РК-нульовка на зміну номенклатури.

Враховуючи такі різні підходи ДОПСУ до коригувань ПН, додатково рекомендуємо отримати ІПК по Вашій ситуації