Облік подарунків працівникам: ПДВ, ПДФО та військовий збір

Вважаємо, що ПДФО та військовий збір не потрібно сплачувати.

Згідно з п.п.165.1.39 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3699 ) не включається до оподаткованого доходу «вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) - у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі».

Тобто у Вашому випадку подарункі здійснені в межах 2000 грн. (8000 грн.*25% ) – тому і не потрібно нараховувати та утримувати ПДФО та військовий збір.

Є відповідний матеріал від 14.11.24 р. на сайті Семінар Ком «Особливості оподаткування вартості подарунків отриманих фізичною особою»: https://7eminar.ua/news/2148-osoblivosti-opodatkuvannya-vartosti-podarunkiv-otrimanix-fizicnoyu-osoboyu .

Щодо ПДВ – на операцію з постачання товарів (відеокамер ) слід скласти ПН на неплатника ПДВ, де зазначити тільки найменування, кількість, але без ціни.

Та також потрібно скласти ПН, виходячи з суми перевищення ціни придбання над фактичною ціною з постачання.

Є певні роз’яснення ДПС України щодо складання такої ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ) .

В обліку зазначаємо списання товарів: Дт949 – Кт281.

Раді допомогти, звертайтесь ще!