Як правильно продисконтувати ПФД за формулою PV = FV / (1 + i) n

Ваша формула PV = FV / (1 + i)^n є правильною для дисконтування. Однак, у вашому випадку 3 млн грн — це майбутня вартість (FV), тобто сума до повернення, а не теперішня (PV). Вам потрібно розрахувати саме PV. Дисконтування є обов'язковим для довгострокової (понад 12 місяців) безвідсоткової поворотної фінансової допомоги (ПФД) згідно з правилами бухгалтерського обліку.

Обґрунтування

Дисконтування довгострокової безвідсоткової кредиторської заборгованості, якою є отримана ПФД на строк понад рік, є вимогою українських стандартів бухгалтерського обліку.

Нормативна база. Обов'язок відображати довгострокові зобов'язання за їх теперішньою (дисконтованою) вартістю встановлено Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 11 «Зобов'язання», п. 9 та Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 13 «Фінансові інструменти». Різниця між номінальною сумою (3 млн грн) та дисконтованою вартістю (PV) на дату отримання допомоги визнається доходом згідно з П(С)БО 15 «Дохід».
Правильне застосування формули. PV = FV / (1 + i)^n, де:

PV (Present Value) — теперішня (дисконтована) вартість, яку потрібно розрахувати. Це сума, за якою зобов'язання відображається в обліку на момент отримання ПФД.
FV (Future Value) — майбутня вартість. Це номінальна сума ПФД, що підлягає поверненню. У вашому випадку FV = 3 000 000 грн.
n (кількість періодів) — строк, на який отримано допомогу, виражений у роках.Дата отримання: 24.08.2023
Дата повернення: 16.05.2025
Загальний строк становить 631 день. У роках це: 631 / 365 ≈ 1,7288 роки.
i (ставка дисконтування) — ринкова ставка відсотка, яка могла б застосовуватися до аналогічного фінансового інструменту (позики) з подібним кредитним рейтингом. П(С)БО не встановлює конкретну ставку. На практиці використовують:Середню річну ставку за кредитами, які підприємство могло б отримати в банку на аналогічний строк та на аналогічних умовах на дату отримання ПФД.
Ставку за можливими запозиченнями з інших джерел. Обрана ставка має бути обґрунтована та закріплена в наказі про облікову політику підприємства.
Приклад розрахунку. Припустимо, ринкова ставка відсотка на дату отримання ПФД (24.08.2023) для вашого підприємства становила 20% річних (i = 0,20).

PV = 3 000 000 / (1 + 0,20)^1,7288
PV = 3 000 000 / 1,3635
PV ≈ 2 200 220 грн
Облікові наслідки на дату отримання ПФД (24.08.2023):

На рахунках обліку відображається зобов'язання за дисконтованою вартістю: 2 200 220 грн.
Різниця між номіналом та дисконтованою вартістю визнається доходом: 3 000 000 - 2 200 220 = 799 780 грн. Ця сума включається до фінансового результату до оподаткування.
Протягом строку користування допомогою сума дисконту (799 780 грн) амортизується, збільшуючи балансову вартість зобов'язання та визнаючись фінансовими витратами. На дату повернення (16.05.2025) балансова вартість зобов'язання має дорівнювати номінальній сумі — 3 000 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!