Коригування ПДВ при зміні вартості та переплаті за договорами

ПКУ не регулює однозначно це питання.

Сторони договорів самостійно визначають правила податкового обліку ПДВ в межах договорів

Якщо Вашими договорами передбачено, що ПДВ-облік ведеться вцілому по контраоенту, то Ви маєте право довільно міняти суму в ПН, як припадає на ту чи іншу номенклатуру.

Якщо ж Ви ведете ПДВ-облік окремо по кожному договору, то "перекидання" переплати з одного договору на інший треба оформлювати додатковими угодами - і тоді вже буде зрозумілим - коли саме Ви маєте робити РК-нульовки, а коли нові ПН і на які суми.

Позиція ДПСУ ІПК від 29.08.2023 р. № 2741/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"…підприємство здійснює придбання кількох партій товарів у постачальника в межах одного договору, але за різними специфікаціями, умовами яких визначено порядок та терміни поставки і оплати кожної такої партії товарів. Бухгалтерський облік та визначення дати «першої події» постачальником здійснюється у розрізі таких специфікацій.

Так, постачання товарів згідно зі специфікацією № 1 (далі - Товар № 1) здійснюється на умовах післяплати, а товарів згідно зі специфікацією № 2 (далі - Товар № 2) - на умовах попередньої оплати за товари. При цьому попередня оплата за Товар № 2 здійснюється до дати оплати Товару № 1.
Асоціація просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:
1) чи може постачальник визначати дату «першої події» та, відповідно, дату складання податкових накладних за операціями з постачання Товарів № 1 і № 2 у розрізі специфікацій; чи правомірне формування податкового кредиту покупцем на підставі таких податкових накладних?;

…Щодо питання 1

Постачальник та покупець товарів мають самостійно визначати, у тому числі на підставі відповідних господарських договорів, порядок відвантаження та оплати товарів та порядок відображення таких операцій у бухгалтерському обліку платника податку. При цьому податковий облік господарських операцій ґрунтується на даних бухгалтерського обліку таких операцій.
…якщо «першою подією» за операцією з постачання Товару № 1, визначеною відповідно до пункту 187.1 статті 187 ПКУ на підставі первинних (бухгалтерських) документів, є відвантаження такого Товару № 1, то на дату такої «першої події» постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
Якщо подальша сплата покупцем коштів постачальнику є оплатою вартості такого поставленого Товару № 1, то перерахування таких коштів постачальнику є «другою подією» за операцією з постачання Товару № 1 та не спричиняє податкових наслідків з ПДВ за такою операцією.
У разі, якщо така подальша сплата покупцем коштів постачальнику є попередньою оплатою за Товар № 2 (тобто «першою подією» за операцією з постачання такого Товару № 2), то на дату отримання такої попередньої оплати від покупця постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
Підставою для віднесення покупцем сум ПДВ до податкового кредиту є податкові накладні, складені постачальником на підставі відповідних первинних (бухгалтерських) документів та зареєстровані в ЄРПН (з урахування інших вимог щодо формування податкового кредиту, визначених ПКУ)..."

Тому якщо Ви "суміщуєте" ці оплати по двом договорам - пропишіть це в договорах, бо Ви зробити в ПДВ так, ніби це один договір і ПДВ-обілк ведеться вцілому по покупцю

Додатково рекомендуємо отримати ІПК