Оподаткування дивідендів для підприємства з іноземним засновником

При виплаті дивідендів з доходів нерезидента має бути утриманий податок на репатріацію за ставкою 15 % (п. 141.4.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

Ставка може бути знижена до 5%, якщо:

1) дотримані умови ст. 10 Ковенції між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи та капітал (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/840_576#o101):

" 1. Дивіденди, що сплачуються компанією, яка є резидентом
Договірної Держави, і якими фактично володіє резидент другої
Договірної Держави, можуть бути оподатковані у цій другій Державі.
2. Однак, такі дивіденди можуть також оподатковуватись у
першій Договірній Державі і відповідно до законодавства цієї
Держави, але податок, що стягується, не повинен перевищувати:
а) 5 відсотків від загальної суми дивідендів, якщо фактичним
власником є компанія, яка володіє не менш ніж 10 відсотками акцій,
що дають право голосу (або якщо компанія не має акцій, що дають
право голосу не менш ніж 10 відсотків статутного фонду), та, у
випадку України, нерезидент України володіє не менше ніж
20 відсотками акцій, що дають право голосу, або у випадку, якщо
компанія не має таких акцій, то 20 відсотками статутного фонду;
b) 15 відсотків загальної суми дивідендів в інших випадках."

2) нерезидент надав довідку про резиденство в порядку, визначеному ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311):

"103.4. Підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 103.5 і 103.6 цієї статті, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України (далі - довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України.

103.5. Довідка видається компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором України, за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, і повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України."

Раді допомогти, звертайтесь ще!