При нарахуванні курсових різниць маємо враховувати норми НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text) не визначає такі дати визначення курсових різниць як зміна системи оподаткування. Цей стандарт визначає наступне:

"4. ... Монетарні статті - статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів.

8. Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики). Для визначення курсових різниць на дату балансу застосовується валютний курс на кінець дня дати балансу. При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції застосовується валютний курс на початок дня дати здійснення операції. Підприємство може здійснити перерахунок залишків на кінець дня за монетарними статтями в іноземній валюті, за якими протягом дня здійснювались господарські операції із застосуванням валютного курсу, встановленого на кінець цього дня."

Отже, якщо Ви подаєте квартальну фінзвітність, то у Вас 4 дати балансу, на які перераховують курсові різниці по монетарним статтям, зокрема, по залишку коштів на валютному рахунку (31.03, 30.06 ,30.09, 31.12), якщо Ви подаєте тільки річну фінзвітність - то дата балансу одна - 31.12.

Таким чином для розрахунку курсових різниць треба розуміти:

1) квартальна у Вас фінзвітність або річна

2) як в обліковій політиці прописано рахувати курсові різниці на дату операції (оплати часткової суми боргу) - по всьому сальдо Кт 632, чи тільки в межах оплати (в межах проводки Дт 632 Кт 312).

Наприклад:

сальдо на 31.12.2024 - 5000 євро х курс НБУ - 43,9266 = 219 633 - сальдо на початок року

По обліковій політиці - курсові різниці рахують тільки в межах госоперації

оплата часткова - 12.02.2025

Дт 632 Кт 312 - 2000 євро х курс НБУ 43,0114 = 86 022,80

Дт 632 Кт 714 - (43,0114 - 43,9266) х 2000 євро = 1830,40 - курсові різниці в межах операції на дату оплати

Дата балансу 31.03.2025, курс НБУ - 44,7472

Дт 945 Кт 632 - (44,7472 - 43,9266) х 3000 євро (сальдо Кт 632) - 2461,80 - курсові різниці на дату балансу

Отримання товару 25.06.2025, курс НБУ 48,5084

Дт 28 Кт 632 - 1000 євро х 48,5084 = 48 508,40

це не погашення Кт 632 а збільшення, тому куросву різницю не нараховуємо

Дата балансу - 30.06.2025, курс НБУ - 48,7823

Дт 945 Кт 632 - (48,7823 - 44,7472) х 3000 євро (сальдо з 31.03.2025) + (48,7823 - 48,5084) х 1000 євро (поставка в 2му кварталі) = 12105,30+273,90 = 12 379,20 - куросва різниця

Дата балансу 30.09.2025, курс НБУ - 48,4408

руху не було

Дт 632 Кт 714 - (48,4408 - 48,7823) х 4000 євро = 1366 - курсоа різниця на дату балансу

Раді допомогти, звертайтесь ще!