Вебінари і статті для формування собівартості та прибутку підприємства

Для обліку в будівельній компанії ключовим є НП(С)БО 18 «Будівельні контракти» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0433-01#Text). Витрати на виконання робіт накопичуються на рахунку 23 «Виробництво». Після підписання з замовником актів приймання виконаних будівельних робіт (форми КБ-2в, КБ-3) ці витрати списуються на собівартість реалізації (рахунок 903), а дохід визнається на рахунку 703. Податкові різниці виникають у високодохідників, переважно щодо амортизації, резервів та операцій з нерезидентами.

1. Формування собівартості будівельних робіт

Усі витрати, безпосередньо пов'язані з виконанням будівельного контракту, збираються за дебетом рахунку 23 «Виробництво». До складу виробничої собівартості будівельних робіт включаються:

Прямі матеріальні витрати: вартість будівельних матеріалів, конструкцій, деталей.
Прямі витрати на оплату праці: заробітна плата робітників, зайнятих на будівництві.
Інші прямі витрати: відрахування на соціальні заходи, амортизація будівельної техніки та обладнання, вартість послуг субпідрядників, оренда техніки тощо.
Загальновиробничі витрати (ЗВВ): витрати на організацію робіт та управління будівельним майданчиком (зарплата виконробів, майстрів), які розподіляються на об'єкт. Ці витрати спочатку обліковуються на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати», а потім списуються до Дт 23.
2. Визнання доходу, прибутку та списання витрат (після підписання КБ)

Для довгострокових будівельних договорів дохід та собівартість визнаються на дату балансу виходячи зі ступеня завершеності робіт, якщо їх результат може бути достовірно оцінений (Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", п. 10).

Підписання Акта приймання виконаних будівельних робіт (форма № КБ-2в) та Довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати (форма № КБ-3) є підставою для відображення реалізації певного етапу робіт замовнику.

На дату підписання цих актів в обліку робляться такі проведення:

Визнано дохід від реалізації робіт:Дт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» — Кт 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг» (на суму вартості робіт з ПДВ).
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ:Дт 703 — Кт 641/ПДВ.
Списано собівартість реалізованих робіт:Дт 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг» — Кт 23 «Виробництво» (на суму витрат, що відносяться до виконаного обсягу робіт).
Визначено фінансовий результат:Дт 791 «Результат операційної діяльності» — Кт 903.
Дт 703 — Кт 791.
Таким чином, витрати, накопичені на рахунку 23, після підписання актів КБ списуються на рахунок 903.

3. Податкові різниці з податку на прибуток

Податкові різниці застосовують лише платники податку на прибуток, чий річний дохід перевищує 40 млн грн (високодохідники), або ті, хто застосовує їх добровільно. Для будівельної галузі найпоширенішими є:

Амортизаційні різниці (ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662): фінансовий результат збільшується на суму бухгалтерської амортизації та зменшується на суму податкової амортизації основних засобів (будівельної техніки, обладнання).
Різниці щодо резервів (ст. 139 ПКУ): фінансовий результат збільшується на суму створеного резерву сумнівних боргів та зменшується на суму списаної безнадійної заборгованості.
Різниці за операціями з нерезидентами та неприбутковими організаціями (пп. 140.5.4 ПКУ): фінансовий результат збільшується на 30% вартості робіт/послуг, придбаних у певних нерезидентів або неприбуткових організацій.
Щодо статей та вебінарів- не знаходжу. Сформулюйте, будь ласка, окреме запитання для технічної відповіді.

Раді допомогти, звертайтесь ще!