Помилка в бухобліку: шляхи вирішення проблеми з ПДВ

Якщо в попередніх періодах були завищені витрати, виправлення проводиться через рахунок 44 «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)» на підставі бухгалтерської довідки, із коригуванням фінансової звітності, якщо помилка суттєва.

Якщо виявлено завищення витрат у попередніх періодах, така ситуація класифікується як бухгалтерська помилка минулих років, яка впливає на фінансовий результат. Згідно з НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o13, виправлення такої помилки передбачає коригування нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) підприємства.

Порядок дій наступний. Скласти бухгалтерську довідку (форма – за Методрекомендаціями № 356), в якій описати суть помилки, обґрунтувати причину її виникнення, навести правильну кореспонденцію рахунків. А саме, Дт 441 Кт 631 - сторно (якщо був прибуток) або Дт 442 Кт 631 - сторно (якщо були збитки).

Якщо виправлення стосується завищених податкових витрат (наприклад, податку на прибуток) - воно також відображається через: Дт 44 – Кт 641 (за умови, що помилка впливає на фінрезультат минулого року),

Подається уточнююча податкова звітність або у поточній декларації з податку на прибуток через додатком ВП.

Якщо після перевірки документів підтверджено, що заборгованість перед ФОП дійсно є реальною (послуги були надані, акти підписані), то припинення підприємницької діяльності ФОП не звільняє юридичну особу від зобов’язання її оплатити.

Відповідно до ст. 52 та ст. 598–609 Цивільного кодексу України, припинення підприємницької діяльності фізичної особи не припиняє її прав і обов’язків як громадянина. Тому борг юридичної особи перед ФОП після його закриття перетворюється на борг перед фізичною особою.

У разі, якщо підприємство вирішить виплатити цей борг фізичній особі (екс-ФОП), така виплата втрачає підприємницький характер і вважається доходом фізичної особи, що підлягає оподаткуванню за правилами розділу IV Податкового кодексу України.

Податкові наслідки для юридичної особи: підприємство виступає податковим агентом; із суми виплати потрібно утримати:ПДФО - 18% та військовий збір -,5%; відобразити дохід у додатку 4ДФ з ознакою доходу «127» («інші доходи»).

Раді допомогти, звертайтесь ще!