Податкові наслідки безвідсоткової фінансової допомоги для ТОВ і ФОП

Чи буде у ФОПа дохід у вигляді повернення 400 тис. грн? Ні, якщо він мав право надавати допомогу.

Але є важливий нюанс: ФОП на єдиному податку 1–3 груп не має права надавати поворотну фінансову допомогу, бо це - фінансові послуги (КВЕД 64), які заборонені на спрощеній системі (ЗІР категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37276 та https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28190).

Для ТОВ (отримувач допомоги, загальна система оподаткування): Поворотна фінансова допомога (ПФД), що отримана від ФОПа, не є доходом у податковому обліку, оскільки підлягає поверненню (пп. 14.1.257 ПКУ).

Якщо ПФД не буде повернена взагалі та спливе строк позовної давності (3 роки), вона може бути визнана безповоротною допомогою, і тоді включається до доходу.

Щодо дисконтування поворотної фінансової допомоги у ТОВ. Оскільки строк повернення поворотної фінансової допомоги в договорі встановлено до квітня 2025 року, вона не є довгостроковою за класифікацією П(С)БО (строк менше 12 місяців). Тому обов’язок її дисконтування у ТОВ на момент отримання не виникав.

Заборгованість не переходить у довгострокову автоматично, навіть якщо фактичне повернення не відбулося у строк. Ключовим є первісний строк, визначений договором. Проте, якщо сторони укладуть додаткову угоду про продовження строку повернення ще на понад 12 місяців, така заборгованість стане довгостроковою, і тоді виникне обов’язок дисконтувати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!