Як обліковувати витрати на послуги для податку на прибуток

Витрати за актом послуг, які підприємство не визнає господарськими, у податковому обліку не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток; у бухобліку їх можна віднести на інші операційні витрати з подальшим коригуванням фінрезультату.

На нашу думку, якщо підприємство отримало акт на послуги, які не планує включати до витрат (оскільки вони не пов’язані з господарською діяльністю), то такі суми у бухгалтерському обліку можна відобразити проведенням:
Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності" – Кт 685 "Розрахунки з постачальниками", а після оплати – Дт 685 – Кт 311.

Такі витрати зменшують фінансовий результат у бухгалтерському обліку, але для цілей оподаткування податком на прибуток вони не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, адже відповідно до п.п. 134.1.1 ПКУ об’єктом оподаткування є фінрезультат, скоригований на різниці, визначені розділом ІІІ ПКУ.

Податковий кодекс передбачає, що негосподарські витрати не впливають на податковий прибуток, а фінансовий результат до оподаткування збільшується на їх суму. Тобто підприємство повинно зробити податкове коригування - збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму таких витрат (п.п. 138.1, 140.5 ПКУ).

Отже, у бухгалтерському обліку акт на послуги можна показати як витрати (Дт 949), але в податковому обліку ці витрати не враховуються при розрахунку податку на прибуток, оскільки вони не пов’язані з господарською діяльністю. Таким чином, збільшення фінансового результату фактично нейтралізує вплив цих витрат на оподатковуваний прибуток.

Роз'яснення категорія 102.12 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43358

Крім того, якщо за такими послугами було сформовано податковий кредит з ПДВ, то у разі невизнання їх господарськими необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ, оскільки такі товари чи послуги не використовуються в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!