Податкові наслідки прощення боргу за зворотною фінансовою допомогою

Ви можете пролонгувати строк повернення такої позики ще на строк до року.

На бухоблік така пролонгація ніяк не впливатиме. Тобто видана позика у Вас й далі може обліковуватися записом: Дт 377 Кт 311. І при цьому не буде необхідності її дисконтувати.

І навіть, якщо директор не поверне таку позику й станом на 30.11.2025 р., то можна лишити таку позику прострочено (тобто не поврненою в договірний строк). І це також не спричинятиме ніяких наслідків.

Разом з тим, якщо до закінчення строку позовної давності Ви за самостійним рішенням анулюєте фізособі борг за поворотною фіндопомогою (у бухзаписах це можна показати так: Дт 944 Кт 377), то в такому разі в гру вступлять пп. 165.1.55 та пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n3699. Цей тандем гласить: коли сума прощеного боргу не перевищує (у розрахунку на рік) 25 % мінзарплати, встановленої на 1 січня звітного року (для 2025 року — це 2000 грн), то її не слід обкладати податком на доходи та військовим збором.
А от, коли списана заборгованість перевищує зазначену 25-відсоткову межу, то всю її суму (а не тільки суму перевищення) потрібно включити до оподатковуваного доходу працівника як додаткове благо.
Проте, щоб Вам самостійно не довелося сплачувати податок на доходи та військовий збір із прощеної суми боргу, треба (пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ):
1) повідомити фізособу – боржника про прощення (анулювання) його боргу одним із таких способів:
— направити йому рекомендований лист із повідомленням про вручення;
— укласти відповідний договір;
— вручити боржнику повідомлення про прощення (анулювання) боргу особисто під підпис.
2) відобразити основну суму прощеного боргу в додатку № 4 ДФ за підсумками звітного періоду, в якому такий борг було прощено, з ознакою доходу: «126» (якщо сума прощеного боргу перевищує неоподатковувану 25-відсоткову межу) або «189» (коли його сума не більша за неоподатковуваний поріг).
Якщо вказаного порядку дій буде дотримано, то в такому разі фізособа зобов’язана буде сама за підсумками року надати декларацію про майновий стан і доходи та самостійно сплатити з оподатковуваної суми податок на доходи та військовий збір. Якщо ж Ви належної процедури не виконаєте, то тоді саме на Вас ляже тягар податкового агента в повному обсязі (тобто Вам самостійно доведеться сплачувати податки із прощеної суми).

Раді допомогти, звертайтесь ще!