Ситуація з ПДВ: донарахування, штрафи та реєстрація податкових накладних

На нашу думку, Вам треба зареєструвати зведену ПН на зіпсований товар за правилами п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Ст. 120-1 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585):

"120-1.2. ...У разі відсутності реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної/розрахунку коригування, складеної на операції з постачання товарів/послуг, що звільняються від оподаткування податком на додану вартість, та/або податкової накладної/розрахунку коригування, складеної на операції, що оподатковуються за нульовою ставкою, податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу у разі здійснення операцій, визначених підпунктами "а" - "г" пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної, податкової накладної, складеної відповідно до статті 199 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної, податкової накладної, складеної відповідно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 статті 201 цього Кодексу, протягом граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, що зазначена в податковому повідомленні-рішенні, складеному за результатами перевірки контролюючого органу, - тягне за собою накладення на платника податку штрафу в розмірі 5 відсотків обсягу постачання (без податку на додану вартість), але не більше 3400 гривень."

Отже, штраф 3400 грн не звільняє від обов`язку зареєструвати зведену ПН в ЄРПН.

Але оскільки донарахування умовних ПЗ відбулося за результатами перевірки, які Ви маєте відобразити в обліку та декларації на підставі ППР форми В4 (зменшити ряд. 21), то включати таку зведену ПН в декларацію вже не треба (інакше задвоїте собі ПЗ).

Щодо включення даних ППР в декларацію.

В саму ППР ф. В4 вказано, що його результати відображаються в декларації протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання цього ППР (якщо Ви його не будете далі оскаржувати).

Тому відлічуєте 10 р.д після отримання цього ППР та включаєте його дані в ряд. 16.3 декларації. Це буде приблизно декларація за 11/2025 якщо ППР від 21.10.2025

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!