Складення податкових накладних: нюанси для підприємства на ПДВ

Зведена податкова накладна (ПН) складається не на загальну суму всіх надходжень, а на операції з одним контрагентом, якщо постачання йому має безперервний або ритмічний характер. Це право, а не обов'язок.

В інших випадках ПН складається на кожну операцію за правилом «першої події».

Ви не написали, від одного чи декількох контрагентів надходили суми. У звичайному випадку тут має бути визначення податкових зобов’язань за першою подією і виписка податкових накладних на кожен випадок. Якщо мається на увазі реалізація кінцевому споживачеві — тоді складається ПН за підсумками щоденних операцій, а не зведена за місяць. Але це теж є правом, а не обов’язком. Складання ПН на кожну операцію — це завжди правильний варіант.

Податкова накладна на себе складається у випадку, коли здійснюється безоплатне постачання: у такому разі складаються дві податкові накладні — одна нульова на отримувача послуг, друга з сумою, що дорівнює мінімальній базі оподаткування, — на себе, і покупцю вона не видається. Якщо вам надходять кошти за послуги, то очевидно, що про безоплатне надання не йдеться. Також ПН на себе складається при використанні товарів чи запасів у негосподарській діяльності — згідно з п. 198.5 ПКУ, або в необ’єктних чи звільнених операціях. Це все не ті випадки.

Строки реєстрації ПН:

складені з 1 по 15 число місяця — до 5 числа наступного місяця;
складені з 16 по останнє число місяця — до 18 числа наступного місяця.
Такі строки діють під час воєнного стану (п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
Звичайні строки — до кінця місяця і до 15 числа наступного (пп. 201.10 ПКУ).
За загальним правилом, податкова накладна складається на дату виникнення податкових зобов’язань, яка визначається за правилом «першої події»: або дата зарахування коштів від покупця, або дата відвантаження товарів (для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання) (Податковий кодекс України, п. 187.1). Це означає, що на кожне отримання оплати або надання послуги (залежно від того, що сталося раніше) потрібно складати окрему податкову накладну.

Водночас ви маєте право складати зведену податкову накладну, але за певних умов. Така можливість передбачена для операцій, що мають безперервний або ритмічний характер постачання. У такому разі можна скласти одну зведену ПН на одного покупця (платника або неплатника ПДВ) за підсумками місяця, не пізніше останнього дня такого місяця (Податковий кодекс України, п. 201.4).

Ритмічним характером постачання вважається постачання товарів/послуг одному покупцю два та більше разів на місяць.

Отже, Ви не можете скласти одну ПН на загальну суму коштів, що надійшли від різних клієнтів. Однак якщо ви надаєте послуги одному й тому самому клієнту кілька разів на місяць, ви можете скласти на нього одну зведену ПН за підсумками місяця.

Однак, є виняток для неплатинків. Якщо постачання товарів/послуг кожному такому покупцеві є безперервними (ритмічними), складається одна зведена податкова накладна на ритмічні поставки, що провели протягом місяця. У ній врахуйте весь обсяг постачання товарів/послуг таким покупцям. Порядком №1307 не заборонено складання платником податку протягом звітного (податкового) періоду декількох зведених податкових накладних з однаковою ознакою.

Терміни реєстрації длязведених з ритмічного постачання - загальні, як визще вказано, оскільки спеціальні терміни 20 днів передбачені тільки для зведених з ознаками 1 та 2 (198.5ПКУ, 199.1 ПКУ, тобто компенсувальні)

Раді допомогти, звертайтесь ще!