Питання про облік передоплати та податкові витрати підприємства

Так, можна

1. Перерахована вами передплата у розмірі 1,4 млн грн є дебіторською заборгованістю вашого підприємства. Ця заборгованість не зникає і може бути погашена або поверненням коштів, або наданням послуг. Той факт, що співпраця призупинялася, не анулює фінансових зобов'язань. Важливо також, що по цій заборгованості не сплив строк позивної давності. На період дії карантину та воєнного стану строки позовної давності були зупинені, що додатково подовжує період, протягом якого ви можете вимагати виконання зобов'язань.

Відповідно до принципу нарахування, доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку в момент їх виникнення, незалежно від дати сплати коштів (ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 4) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n79

Згідно п. 5 ст. 9 Закону №996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

Згідно п. 7 П(С)БО 16 Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Тобто, у бухгалтерському обліку витрати визнаються в періоді їх фактичного понесення, незалежно від дати оплати. Підставою для визнання витрат на послуги є первинний документ, що підтверджує їх отримання. Отже, Ви можете закривати акти серпнем 2025, якщо ці послуги надаються вам в серпні, в рахунок оплат зроблених раніше. Також, корисно буде підписати акт звірки, щоб зафіксувати, факт вашої переплати, перевірити термін дії договору, можливо потрібна ДУ на продовження.

2. Відповідно до абзацу першого п. 44.1 ст. 44 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ст. 44 Кодексу. Отже, коли у Вас будуть оформлені акти наданих послуг, Ви включаєте їх до складу витрат, що зменшить фінансовий результат і, відповідно, об'єкт оподаткування податком на прибуток. Той факт, що оплата була здійснена значно раніше, не впливає на момент визнання витрат.

На нашу думку в цій ситуації у Вас немає ризиків. Головне, щоб зараз при закритті актів послуги були надані і вірно оформлені. Вони є головним підтвердженням господарської операції та підставою для визнання витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!