Оформлення повернення товару та коригування ПДВ при експорті

Повернення при експорті - це режим реімпорту за визначенням ст. 78 МКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17?find=1&text=%D0%B4%D0%BE%D0%BF%D0%BE%D0%BC%D0%BE%D0%B3#n1080).

При реімпорті товарів на митниці Ви маєте надати документи на ввезення товару в Україну - інвойс (видаткова накладна) від нерезидента на повернення товару, договір експорту, який передбачає повернення товару, транспортні документи, інші документи що супроводжують таке повернення.

При реімпорті Ви сплачуєте ПДВ як при імпорті. Ви маєте право включити цей ПДВ, сплачений на митниці при реімпорті до податкового кредиту як при звичайному імпорті, адже право на податковий кредит зараз маємо по ПДВ при ввезенні товарів (п. 198.1 "г" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931). В декларцію з ПДВ ставите цей ПДВ в ряд. 11.1

Далі вже будете - бачити - куди піде цей товар - продасться знов чи буде списаний, то так і нарахуєте ПЗ (звичайні чи умовні).

Коригувани ПН на експорт немає підстав - адже Ви не міняєте експортну декларацію в цій ситуації

В бухобліку:

Дт 704 Кт 362 (по сумі, в якій визначали дохід коли робили Дт 362 Кт 70)

Дт 362 Кт 719 або Дт 949 Кт 362 - закриваємо розрахунки по 362 в нуль

Собівартість повернутого товару відображаємо в тій самій сумі, що було списання при експорті:

Дт 90 Кт 28 - сторно.

Валютний контроль

Якщо у Вас був відкритий борг покупця на Дт 362, то при поверненні товару цей борг зменшуєсть в тому числі і для валютного контролю

Інструкція НБУ № 7 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19?find=1&text=%D0%B4%D1%80%D0%BE%D0%B1%D0%BB#w1_4):

"12. Зменшення суми грошових коштів, які мають надійти на користь резидента від нерезидента як оплата за експорт товару або вартості товарів, що імпортуються, допускається за умови, якщо протягом виконання зобов’язань за договором:

...4) відбувається повне або часткове повернення резиденту товару, що був поставлений нерезиденту за експортним договором, у зв’язку з повним або частковим невиконанням сторонами взаємних зобов’язань за експортним договором - на суму вартості такого товару, оформленого МД типу ІМ-40 “Імпорт”, ІМ-41 “Реімпорт”, ІМ-51 “Переробка на митній території”, ІМ-75 “Відмова на користь держави”, ІМ-76 “Знищення або руйнування” та за наявності відповідної інформації в реєстрі МД;"

Раді допомогти, звертайтесь ще!