ПДВ при тристоронній угоді: виписка ПН та ставки оподаткування

Податкову накладну складаєте на військову частину як фактичного отримувача, датою першої події (у вас це дата оплати від благодійної організації), із типом причини «02» на неплатника; ставка ПДВ — або 20%, або «Без ПДВ» (код ставки 903 з кодом пільги 14060555), залежно від того, чи ваш товар підпадає під п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.

Обґрунтування

1. На кого складати податкову накладну. Податкова накладна складається саме на покупця/отримувача товарів, навіть якщо оплату за договором здійснює третя особа, тому у тристоронній схемі з благодійною організацією ПН складається на військову частину як фактичного отримувача, а не на благодійника, що відповідає підходу контролюючих органів і випливає з вимоги складати ПН на покупця (отримувача) за змістом п. 201.1 ПКУ.

2. Дата складання ПН. Податкові зобов’язання з ПДВ у продавця виникають за правилом першої події: або дата зарахування коштів від покупця/третьої особи, або дата відвантаження товарів, залежно від того, що відбулося раніше, тому якщо першою подією є оплата від благодійної організації, ПН на військову частину слід скласти цією датою, а не датою відвантаження, згідно з п. 187.1 ПКУ.

3. Статус покупця — неплатник ПДВ. Оскільки військова частина не зареєстрована платником ПДВ, у ПН вказуєте в полі «Отримувач (покупець)» — «Неплатник», умовний ІПН «100000000000», а у верхній лівій частині ставите «Х» і тип причини «02» (постачання неплатнику ПДВ), як це передбачено п. 8, 12 Порядку №1307.

4. Ставка ПДВ: 20% чи пільга 903 / 14060555.

   • Якщо товар не входить до переліку, визначеного пп. 4 або 5 п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ (наприклад, не є БПЛА або їх частинами за кодами 8806, 8807 тощо), постачання оподатковується за основною ставкою 20%, і ПН заповнюєте з кодом ставки 20% без коду пільги, попри тристоронній договір.
   • Якщо ж ваш товар класифікується за кодами та умовами, що прямо зазначені у пп. 4 чи 5 п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ (кінцевий отримувач — військова частина, це зафіксовано договором/сертифікатом кінцевого споживача), тоді операція звільняється від ПДВ, і в ПН застосовуєте режим «Без ПДВ» із кодом ставки «903» та кодом пільги 14060555, на підставі п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.

У вашій ситуації ключове: ПН завжди на військову частину датою першої події, з типом причини «02», а питання 20% чи пільга 903/14060555 вирішується виключно за відповідністю товару вимогам п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?