Чи вигідно реєструватися ФОП перед відшкодуванням податку

Податкова знижка для фізичних осіб - це документально підтверджена сума витрат платника ПДФО - резидента пов'язана із придбанням товарів, робіт чи послуг у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволено зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, що одержаний у вигляді заробітної плати та/або дивідендів, у випадках, визначених ПКУ. Тож, фізична особа має право включити до податкової знижки фактично здійснені нею протягом звітного податкового року витрати, що дає змогу зменшити річний оподатковуваний дохід, який визначають керуючись п. 164.6 ПКУ. Перелік витрат, які дають право на податкову знижку, визначено п. 166.3 ПКУ.
Податкова знижка надається на доходи у вигляді зарплати. Тому ФОП не може отримати податкову знижку щодо доходів, одержаних від підприємницької діяльності. Проте ФОП має право на податкову знижку виключно як фізична особа у разі, якщо є найманим працівником та отримує доходи у вигляді заробітної плати та/або дивідендів по акціях, емітентом яких є юридична особа, що має статус резидента Дія Сіті. https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/890010.html
Про податкову знижку на навчання прописано в ст. 166 ПКУ. Відповідно до п.п. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 ПКУ платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, нарахованого у вигляді заробітної плати, зменшеного з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 ПКУ, витрати у вигляді суми коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти таким платником податку та/або членом його сім’ї першого ступеня споріднення та/або особи, над якою встановлено опіку чи піклування, або яку влаштовано до прийомної сім’ї, дитячого будинку сімейного типу, якщо такого платника податку призначено відповідно опікуном, піклувальником, прийомним батьком, прийомною матір’ю, батьком-вихователем, матір’ю-вихователькою. Оформити податкову знижку може сам студент (якщо він має офіційний заробіток з якого сплачує податки) або член його сім’ї першого ступеня спорідненості (мати, батько, дружина/чоловік). Відшкодовуються витрати на оплату навчання у дошкільних, позашкільних закладах, закладах загальної середньої освіти, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти. Розмір податкової знижки – 18 % від вартості навчання. Враховуються фактичні витрати понесені у минулому році. Знижка застосовується тільки до заробітної плати. Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшену з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 ПКУ. Алгоритм нарахування податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку на суму витрат, понесених за навчання, за наслідками звітного податкового року розраховується наступним чином:
визначається база оподаткування шляхом зменшення річної суми нарахованої заробітної плати на суму страхових внесків до Накопичувального фонду, а також на суму ПСП за її наявності (інформацію щодо сум нарахованого загального річного оподатковуваного доходу, застосованих ПСП та утриманого ПДФО фізичні особи отримують у вигляді довідки про доходи від свого роботодавця);
на підставі підтверджувальних документів визначається сума (вартість) витрат платника податку – резидента, дозволених до включення до податкової знижки;
розраховується сума ПДФО на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку;
з суми ПДФО утриманого (сплаченого) із заробітної плати за рік віднімаємо суму ПДФО, визначену як добуток бази оподаткування, зменшеної на суму понесених платником податку витрат на оплату за навчання, та ставки податку.

Щоб отримати знижку потрібно звернутись до ДПС. Треба подати такі документи:Заява із зазначенням реквізитів рахунку для перерахування відшкодування
Копії сторінок паспорта, які підтверджують паспортні дані
Податкова декларація про майновий стан і доходи за формою https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15#n17
Довідка про заробітну плату за звітний період, з обов’язковим включенням сум податків, які утримуються із заробітної плати та суми пільги;
Копію договору з навчальним закладом
Копії квитанцій (чеків, платіжних доручень) за навчання
Документи, що підтверджують ступінь споріднення (якщо за навчання сплачують батьки, то потрібно надати свідоцтво про народження дитини, якщо на податкову знижку претендує чоловік або дружина – свідоцтво про шлюб)
Реєстраційний номер облікової картки платника податків.
При зповненні декларації, вам потрібно заповнити власне саму декларацію та додаток Ф3. Потрібно серед іншого зазначити розмір нарахованої зарплати за 2024 рік, суму утриманого ПДФО з такої зарплати, суму податкової знижки та розмір ПДФО який буде поверенений пдлатнику податків. Також можу порекодмендувати цей курс https://7eminar.ua/events/3046/5724

Таким чином, якщо податкова зижка буде за 2025 рік, і в цьому році особа працювала за трудовим договором та отримувала зарплату, то реєстрація як ФОП значення немає. Можна подавати документи, навіть якщо реєстрація ФОПом була в 2025 році

Раді допомогти, звертайтесь ще!