Розрахунок ліміту виплат для платників ЄП та ТОВ

Оскільки ваше ТОВ перейшло на ПнВК у середині року (з 1 липня 2025), у вас виник перехідний період:
До 30 червня 2025 року ви перебували на спрощеній системі оподаткування (ЄП), і всі ваші витрати і доходи обкладалися відповідно до правил цієї системи.
З 1 липня 2025 року ви перейшли на ПнВК, і починаючи з цієї дати для вас діють усі правила, встановлені для резидентів Дія Сіті, що обрали ПнВК.

Для резидента Дія Сіті, що обрав режим оподаткування як платник податку на виведений капітал (ПнВК), йдеться не стільки про "ліміт" виплат, скільки про оподаткування певних операцій з платниками єдиного податку.

Згідно з положеннями Податкового кодексу України, зокрема пунктами 135.2.1.15 та 141.91.2.12, а також пунктом 59 підрозділу 4 розділу ХХ, певні операції з придбання майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку можуть бути об’єктом оподаткування податком на виведений капітал. Це означає, що замість "ліміту", після перевищення якого виплати стають неможливими, ці виплати розглядаються як операції, що можуть призвести до нарахування ПнВК.

Отже, необхідно аналізувати кожну операцію з платниками єдиного податку (ФОП або ТОВ) відповідно до зазначених норм ПКУ, щоб визначити, чи підпадає вона під оподаткування ПнВК.

Оскільки Ваше ТОВ стало резидентом Дія Сіті з 13.05.2025 року, але платником податку на виведений капітал — з 01.07.2025 року, то положення щодо оподаткування операцій з платниками єдиного податку в контексті ПнВК застосовуються починаючи з 01.07.2025 року.

Виплати, здійснені на користь платників єдиного податку до 30.06.2025 року, тобто в період, коли Ваше підприємство перебувало на єдиному податку (3-5%), регулюються нормами Податкового кодексу України, чинними для платників єдиного податку. З 01.07.2025 року, як платник ПнВК, Ви будете застосовувати відповідні правила щодо операцій з єдинниками, які можуть призвести до нарахування ПнВК.

Якщо резидент Дія.City здійснює виплати ФОП або ТОВ, які перебувають на 3-й групі єдиного податку (3% або 5%) — за надані роботи або послуги, то такі виплати мають ліміт.
Якщо загальна сума таких виплат перевищує ліміт, різниця оподатковується податком на виведений капітал за ставкою 9%. Ліміт розраховується лише за період перебування на податку на виведений капітал (ПнВК).
У вашому випадку:
Період з 01.07.2025 до 31.12.2025 — це 184 дні.
Повний рік — 365 днів.
Формула для розрахунку ліміту:
ЛІМІТ = 50% × ФОП-зп-фонд × (кількість днів на ПнВК / 365)
де:
ФОП-зп-фонд — фонд оплати праці кваліфікованих працівників, які мають статус ФОП і виконують кваліфіковані ІТ-функції відповідно до Закону про Дія.City.
Кількість днів на ПнВК — у вашому випадку — 184 дні.
Як застосовувати ліміт?
Рахуєте суму виплат ФОП/ТОВ на ЄП за період 01.07.2025 – 31.12.2025.
Рахуєте ліміт за формулою.
Якщо загальна сума виплат перевищує ліміт — різниця вважається умовно дивідендами і обкладається податком 9%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!