Складання податкових накладних для інтернет-магазину з Америки

На нашу думку, маємо нагадити наступне

Місце постачання товарів визначається ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

"186.1. Місцем постачання товарів є:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у підпунктах "б" і "в" цього пункту);

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;

в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разі якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені."

Ст. 185 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483):

"185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;"

Отже, якщо товари при продажу перебувають за кордоном, то такі продажі не є об`єктом оподтакування ПДВ і на них ПН не складається.

Якщо ж товари відправляються з України, то це буде оформлюватись як еспорт товарів і за наявності митної декларації ставка податку буде 0 % (п. 195.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640).

На кожну МД на експорт складається окрема ПН.

Щоденні ПН

Можливо скласти за таких умов - ст. 201 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"201.4. ...Податкова накладна може бути складена за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у разі:

здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу/реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій, або через банк, небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій (безпосередньо на рахунок постачальника);..."

Тому - переш за все треба визначитись - чи є у Вас взагалі обов`язок складати ПН

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!